專家答疑
國家稅務總局北京市朝陽區稅務局貨物和勞務稅科科長 曹長鑫：
考慮到數坤科技目前已持有軟件產品登記證書，能否被認定為稅收意義上的軟件企業，最好咨詢壹下主管稅務機關的意見。如果數坤科技屬於軟件企業，在符合相關條件的前提下，其增值稅實際稅負超過3%的部分，國家實行即征即退政策。
不過，享受即征即退優惠的軟件產品，必須是軟件企業自行開發生產的產品。同時，需要取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》，並且證書中註明的取得方式，須為“原始取得”，不能是“受讓取得”。此外，數坤科技還須相關檢測證明材料，該材料出具機構須為省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構。
滿足上述條件的前提下，數坤科技應持《稅務資格備案表》《計算機軟件著作權等級證書》以及省級軟件產業主管部門認可的檢測證明材料，通過網上辦稅服務廳或窗口辦理相關備案手續。
在具體業務層面，數坤科技應按備案的軟件產品名稱，如實開具增值稅發票、正確進行納稅申報。需要註意的是，數坤科技如果涉及兼營業務，既銷售計算機硬件設備、又銷售嵌入式軟件，需要分別核算其銷售收入。其中，享受即征即退政策的軟件產品收入，應填列在《增值稅納稅申報表》（壹般納稅人適用）主表的即征即退項目相關欄次。
進項稅額的分攤也是數坤科技需要註意的內容。如果數坤科技在銷售軟件產品的同時，銷售其他貨物或者應稅勞務的，對於無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例，確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用於軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。數坤科技在選定分攤方式後，須報主管稅務機關備案，並自備案之日起，壹年內不得變更。
國家稅務總局北京市朝陽區稅務局所得稅科副科長 張麗雪：
在企業所得稅方面，數坤科技最值得關註的，是“兩免三減半”優惠。
目前，根據《關於集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》（財政部、稅務總局公告2019年第68號，以下簡稱68號公告）第壹條規定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第壹年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，並享受至期滿為止（以下簡稱“兩免三減半”優惠）。
根據企業實際情況，計算“獲利年度”開始年度，是數坤科技須首要關註的內容。68號公告第壹條規定，依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，享受“兩免三減半”優惠。
同時，《國家稅務總局關於執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號）對獲利年度進行了具體規定。軟件企業的獲利年度，指軟件企業開始生產經營後，第壹個應納稅所得額大於零的納稅年度，包括對企業所得稅實行核定征收方式的納稅年度。如果開始享受“兩免三減半”優惠，數坤科技還需註意，軟件企業享受定期減免稅優惠的期限應當連續計算，不得因中間發生虧損或其他原因而間斷。
另外，如果數坤科技後續享受“兩免三減半”優惠，須按規定提交後續管理資料。根據《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務局總局公告2018年第23號，以下簡稱23號公告），在匯算清繳期結束前，向稅務機關提交相關資料，包括企業開發銷售的主要軟件產品列表或技術服務列表；企業職工人數、學歷結構、研究開發人員及其占企業職工總數的比例說明，以及匯算清繳年度最後壹個月社會保險繳納證明等相關證明材料等。
如果涉及其他情況，建議數坤科技具體咨詢主管稅務機關，並按照23號公告要求，留存相關資料備查。