如何加強建築施工企業稅務會計管理工作

資金是企業賴以生存發展的血液，是財務管理的集中表現，資金管理作為企業財務管理的中心，是壹項必須常抓不懈的工作，資金管理的好壞不僅是衡量壹個單位財務管理水平的重要標誌，而且直接影響到壹個單位的經濟效益，甚至關系到企業的生存與發展。近年來，由於建築市場的競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出。嚴重地制約了業主的生存和發展，弱化了企業的市場競爭力。現結合建築施工企業的資金現狀，就施工企業的資金管理問題作簡要論述。壹、施工企業資金緊張的原因 1、工程墊資與工程拖欠款較大。近年來，隨著建築市場施工隊伍的急劇膨脹，建築市場的競爭日趨激烈，僧多粥少的形勢加劇，使得壹些建設單位在工程發包時，提出某些不利於施工企業的要求。其中，墊資被作為壹種普遍手段，成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，有的工程項目墊資資金甚至超過50%.作為施工企業，為了在建築市場中搶占壹席之地，以滿足“養家糊口”的需要，往往會承諾建設單位的墊資條件。企業壹旦為某項工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失，或不得不繼續墊資施工，但這樣的墊資工程，完工後墊資款則可能轉變成拖欠款。壹般來說，拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因為擺不脫墊資的困惑，也就難以解除拖欠的壓力。 2、資金管理水平低、使用效益差。盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數企業不能做到按計劃控制，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，形成計劃與實際的嚴重脫節，使企業的資金管理變得盲目，影響企業資金的正常周轉。其原因有兩方面：客觀上因受市場經濟等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項目，增加了各種費用的實際支出數。主觀上卻是壹些單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這壹關鍵環節。主要表現在：1）盲目購置固定資產，超過了企業的資金承受能力。壹些施工企業迫於形勢和生存發展的需要，為承攬壹些“高、難、精”的工程項目，不顧企業實際購置精良先進的專項設備。2）管理費等非生產性開支加大。由於建築市場競爭激烈，各個標段的細分，導致追蹤信息、差旅費、招待費等非生產性開支逐年上升，管理成本逐年加大。3）銀行賬戶多，資金分散。由於點多線長，上壹個隊伍就必須開壹個銀行賬戶，有的甚至壹個單位多頭開戶，致使資金分流沈澱，造成浪費。4）對外投資缺乏控制。在對外投資中，沒有事先對投資項目的概況、投資方向作政策分析、發展前景預測、財務獲利評價、風險評價及可行性分析，盲目投資，造成資金浪費。5）備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的壹個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的範疇，致使備用金余額日益增長，有的個人借款甚至達幾十萬元，從而造成了企業資金緊張的局面。二、如何加強施工企業資金的管理和控制企業資金管理的目標是提高資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，使企業的凈現金流最大化。 1、從管理機制上，推行全面預算管理，強化資金預算管理。施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算範圍由單壹的經營性資金收支計劃，擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預算壹經確定，即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據，不得隨意更改。針對施工企業的特點，實施資金預算管理應遵循以下程序：第壹，自下而上逐級編制資金預算計劃。第二，自上而下，通過壹定的會議形式審批預算。公司職能部門對所屬單位的預算計劃，通過收集整理，確定公司下月財務預算，改“用後算”為“算後用”。第三，執行嚴密的預算調整程序。原則上，各級預算壹經批準確定，不得更改；但因特殊事由，須調整的，應遵循嚴密的審批制度。第四，建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制，也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核，實行動態監控，量化開支標準。在編制資金預算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金，是保證生產經營的必需資金，應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃，統籌調配，保證這部分資金供應，不得擠占或挪用。非生產經營是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金，這部分資金須本著節儉、必須、適度的原則，力求壓縮總額開支。 2、從監控制度上，進壹步加強資金周轉各環節的可控性。這是對推行全面預算管理的補充。企業要樹立“錢流到哪裏，管理、監控就緊跟到哪裏”的觀念，將現金流量管理貫穿於企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括：壹是資金收入方面：應收款項是否應收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；已完工項目是否及時撤場；處置資產的審批及款項收回等，當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面：應付款項是否存在支付風險；大額資金的立項、審批、支付是否合規；當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。 3、從技術手段上，靈活運用資金結算工具，提高資金使用效果。施工企業應立足工程項目高度分散的現實，探索實施資金集中管理的做法，積極規避財務風險。壹是建立、完善內部結算中心制度，實施資金的集中管理，及時調劑余缺。建立結算中心制度，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現了內部資金的集中管理、統壹調度和有效監控，對分支機構做到了“妳的錢，我看著妳花”。結算中心壹個口徑對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統壹在結算中心開設結算賬戶，可以發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用。二是與銀行協作，探索、實施“網上銀行”結算方式。目前中國銀行、中國建設銀行、招商銀行、中國工商銀行已推出了“網上銀行”業務。“網上銀行”可以將本系統的資金高度集中。將企業各分支機構在各地的資金匯兌業務虛擬在壹個總賬戶下運行，減少了跨省同行資金調度，減少了提前匯到異地銀行的沈澱資金。“網上銀行”能及時提供企業的資金動態和存量，有利於資金決策，加強了對資金的統壹調度和調劑能力，降低了財務風險。 4.從經營理念上，瞄準目標市場，找準市場定位，強化全員參與的成本管理意識。資金管理的範疇涉及企業管理的方方面面，在經營理念上，企業必須細分市場，找準自己的市場定位，發揮企業的優勢，從源頭加強控制，科學合理地篩選投標項目，而不是饑不擇食，不分良莠，有項目就跟蹤，見標就投。另壹方面要從支出上加強控制，中標的項目必須強化全員全方位的成本控制，消滅虧損項目，配合以上各項措施走精細化管理的路子。綜上，施工企業要適應市場競爭，就必須不斷提升自身的實力，保證企業資金流的良性循環。在資金管理上必須建立壹套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，努力使資金運動的各個環節處於可控狀態，優化資金結構，盤活沈澱資金，加大監控力度，規避資金風險，提升財務管理水平。