近年來，企業虧損後暴露出來的諸多問題越來越明顯，管理弊端也日益顯現，作為地稅部門，加強對虧損企業的稅務管理已到了刻不容緩的地步。現筆者針對掇刀區企業的實際情況，對企業虧損產生的原因進行深度剖析，並對如何加強其企業所得稅管理談壹談粗淺的看法。
壹、掇刀轄區企業主要虧損原因
2009年，掇刀區地稅局所轄區域***有55戶企業進行了企業所得稅的年度申報，其中：申報盈利企業戶數23戶，虧損企業戶數27戶，零申報戶數5戶；總戶數比上年減少3戶，盈利企業比上年減少1戶，虧損企業比上年減少5戶，零申報企業比上年增加3戶。虧損企業實現收入總額 15335萬元，比同期減少16955萬元，下降了53.21%，發生費用2146萬元，發生減值損失3.24萬元，虧損總額799.73萬元，比上壹年度減虧496.96萬元。納稅調整增加額243萬元，減少額526萬元，調整以後實際虧損1082萬元，與上年度相比減虧131.22萬元。戶均虧損29萬元，其中：虧損最多的96萬元，最少的0.5萬元，預交企業所得稅0.5萬元。壹部分企業連續幾年持續虧損，年年經營年年在虧損，年年虧損年年在經營，少量企業還可能存在著不同程度的虛虧問題，不但帶來了國家稅款的大量流失，還破壞了公平的稅收環境。
（壹）受自然和人為因素的影響，出現行業虧損。比如麻城的石膏行業，泥膏前景本來就比較暗淡，又出現了替代品——脫硫石膏，導致泥膏開采出來就虧損；各個石膏礦的下井工人也無法招齊，以荊門市東寶區石膏礦（麻城）為例，三個井口只有50-60人在井下工作，正常時期需要200人下井，由於井下工人少，開采成本直線上升，井下作業面持續延長，坑道井下已達2.5公裏長，需要5級提升，大大增加了運輸成本，導致成本總額增加， 2009年虧損總額44萬元，預計2011年石膏開采行業將出現部分關停現象。
（二）受金融危機和市場因素的影響，部分低附加值的加工企業和貿易企業出現了虧損，比如掇刀的幾家從事天然氣貿易的公司現在就舉步維艱。荊門市南城液化氣公司2009年收入總額1234萬元，成本1210萬元，虧損12.7萬元，其主要原因就是市場不穩定；荊門市通源燃氣公司收入總額5521萬元，成本4966萬元，虧損12.7萬元，也是如此。
（三）受工藝技術和產品性能的影響，部分改制的工業企業的產品老化，工藝落後，產品市場競爭力不夠，打不開市場或即將退出市場，生產規模不大，企業設備缺乏更新改造，企業發展後勁不足。如湖北寶山工貿有限公司2009年虧損51.3萬元，因為是改制企業，包袱重；還有荊門市星球家居裝飾有限公司，因為工藝落後，產品市場競爭力不強，等等。有的企業已經到了“關停並轉”的邊緣。
（四）部分企業虛虧，受“重流轉，輕所得”傳統觀念的影響。說到偷稅漏稅，普遍認為是指增值稅。從打擊力度來看，因為增值稅而被判入獄甚至執行死刑的案例已屢見不鮮，而因所得稅東窗事發的例子卻屈指可數。因此長期以來，納稅人對所得稅的重視程度遠不及增值稅。這種思想不但存在於廣大納稅人之中，還存在於我們的地稅幹部之中。對所得稅只是“帶管管”的思想非常普遍。由於審核馬虎，壹些虧損在20萬元以下的企業可能就是人為虛虧。
二、虧損企業的所得稅管理方面存在的問題
（壹）私營企業會計核算與財務管理不規範。隨著市場經濟的不斷發展，財政部門對私營企業的財務管理由於諸多原因也不斷弱化，監控能力不強，私營企業財務核算不實。而新辦壹個私營企業的門檻較低，很多企業其實只是家庭小作坊，卻在工商部門登記註冊為“有限責任公司”，造成企業名稱與實際規模不符。大部分私營企業對會計工作管理放松，甚至渾水摸魚，采取種種方式偷漏國家稅款。
（二）稅收征管力量不足。掇刀區地稅局只有30多人，稅務管理人員寥寥無幾，沒有專門的企業所得稅管理人員，征管力量與企業發展不相適應。多數時間只是坐在辦公室電話遙控指揮督促納稅人，對納稅戶的生產情況了解不深，減少了接觸納稅人賬簿、憑證的機會，沒有詳實的第壹手資料。再加上稅收和會計政策的不斷更新，特別是自2006年以來新《企業會計準則》、《企業所得稅法》的出臺、企業所得稅納稅申報表的不斷更新，部分稅務幹部業務生疏、學習不夠，壹定程度上阻礙了所得稅管理水平和管理質量的提高，大多數企業稅務管理員無法勝任企業所得稅的征管。
（三）信息化支撐不夠。近年來，通過地稅的征管核心軟件的啟用和不斷升級，已經形成了壹套比較完善的地方稅管理信息技術支撐體系，而所得稅卻缺少有效的具有申報環節審核等功能的管理軟件。尤其是所得稅涉及國稅、地稅兩個部門，部門之間的信息溝通還僅限於宏觀政策的交流上，而真正基層急需的相關數據的傳遞卻沒有跟上，這樣，對於流轉稅在國稅系統申報的企業，地稅系統對其基本情況都難以掌握，更別談如何對其管理了。
三、加強虧損企業的所得稅管理對策
（壹）加強地稅人員的企業所得稅政策知識和業務操作技能的培訓，讓企業稅收管理員能熟練運用、操作。特別是對規範虧損企業財務會計制度與稅法差異部分的操作要求，就如何計算、調整、填列進行重點培訓，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。條件允許的情況下，可以把企業虧損面的考核指標納入績效考核範圍。進壹步加強責任區稅收管理員的責任心，提高他們的積極性。將企業所得稅申報的盈利戶數、盈利面、利潤額及應納稅所得額，虧損戶數、虧損面、虧損額及調減虧損戶面、調減虧損額等指標進行排序，使各責任區責任人能夠看到自己在企業所得稅管理中所處的位次，形成自我加壓的態勢，在全系統範圍內形成壹個良性互動的氛圍。
（二）以稅收管理員制度為依托，實行分類管理。針對虧損企業，要從企業基本情況、內控制度、主要產品供銷、關聯方交易、投資融資、固定資產規模、費用等方面確定調查方向，摸清虧損企業所處背景、經營特點、虧損類型及虧損賬齡。同時根據掌握的情況及時調整征管手段，采取分類管理的辦法。壹是對經營性虧損企業，由責任區管理員上門了解情況，查找內控制度中存在的問題，幫助企業完善內部管理。二是對套取優惠政策的虧損企業，加強年度審查工作，同時運用實地核查和評估審計方法，盡可能防止稅款流失。三是針對稅務違章性虧損，加大處罰力度，並加強政策宣傳，提出日常稅收管理建議。
（三）建立季度預繳申報的預警機制。長期以來，稅務部門壹直對企業的年度匯繳申報比較重視，而對企業的季度預繳申報卻關註不夠。但企業的虧損在季度預繳申報時就已經形成，如果等到年度匯繳時才加強其管理已為時已晚。因此，我們必須從企業的季度預繳入手對其進行日常監控。對季度預繳申報虧損的企業，鼓勵企業先行自查，對自查發現問題的企業在年度匯繳前進行調整。對自查無問題的企業進行重點關註，按季開展服務性調研，掌握企業成本、費用的列支情況，查找企業虧損的真正原因，促使企業規範核算，控制“明虧暗盈”。
（四）改進匯繳方式，提高匯繳質量。企業所得稅匯算清繳，是所得稅征管工作的核心。匯繳工作的質量直接關系著稅收征管水平的高低和國家稅款的安全、完整。針對企業所得稅匯繳業務復雜，辦稅人員業務素質不高，稅務人員業務不精的現狀，亟待從改進匯繳方式入手，切實強化所得稅匯繳管理。加強數據審核，完善虧損備案。對納稅人申報表中的各項數據必須認真審核，必要時對申報資料有疑問或成本費用等指標異常的企業進行實地核查。同時完善虧損臺賬的備案管理，實行虧損臺賬數據責任追究制度，對虧損數據的準確性按照“誰管理誰負責”的原則，落實管理人員的責任。
（五）重視中介機構的作用。由於企業戶數多、時間緊，匯繳的質量難以保證，因此應該充分利用中介機構特別是稅務師事務所的力量，加強對虧損企業的帳面及所得稅等方面的管理。
（六）建立稅源管理聯動機制，加快信息化建設。建立稅源管理聯動機制，“內聯”和“外聯”相結合。內部開展所得稅申報收入的比對工作，由征收服務窗口於申報期結束後拿出異常企業名單，傳遞給稅源管理部門核實。對享受減免稅到期後發生虧損的企業要重點關註，加強減免稅到期企業的後續管理。同時結合納稅評估和稅務稽查等手段，對納稅評估、稅務稽查過程中發現的涉及虧損臺賬調整事項及時傳遞，保證虧損臺賬數據的準確性，使日常檢查、納稅評估和稅務稽查構成壹個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控；外部強化地稅機關與其他部門特別是國稅、統計機關之間的協作與溝通，互相交換信息，定期開展所得稅和增值稅申報收入的比對工作，努力實現納稅人涉稅信息***享“零障礙”。