永久性差異的分類永久性差異主要有以下四種類型：(1)可免稅收入。按會計標準規定核算時作為收益計人利潤總額，但按稅法規定在計算應納稅所得額時不確認為收益。(2)應納稅收益。按會計標準規定核算時不作為收益計入利潤總額，但按稅法規定在計算應納稅所得額時確認為收益，需交納所得稅。(3)不可抵減費用、損失。按會計標準規定核算時確認為費用或損失，在計算利潤總額時可以扣除，但按稅法規定在計算應納稅所得額時不允許扣除。(4)可抵減費用、損失。按會計標準規定核算時不確認為費用或損失，在計算利潤總額時不可以扣除，但按稅法規定在計算應納稅所得額時允許扣除。永久性差異對應納稅所得額的影響上述永久性差異中，第(1)種和第(4)種都是按會計標準應確認收入而稅法規定不確認收入，或按會計標準不確認費用、損失而按稅法規定確認費用、損失，應在利潤總額的基礎上調減應納稅所得額。第(2)種和第(3)種永久性差異，都是按會計標準不確認收入而按稅法規定確認收入，或按會計標準確認費用、損失而按稅法規定不確認費用、損失，應在利潤總額的基礎上調增應納稅所得額。第(1)種和第(2)種永久性差異都是與收入有關的，可稱為收入的永久性差異，第(3)種和第(4)種永久性差異都是與費用、損失有關的，可稱為扣除項目的永久性差異。收入的永久性差異的產生原因主要是會計標準和稅法對收入的確認標準不同，收入永久性差異按對應納稅所得額調整的不同影響可分為可免稅收入和應納稅收益兩大類。扣除項目的永久性差異產生原因主要是稅法和會計標準對有關費用或損失的確認標準和計量方法不同造成的，主要包括不可抵減費用、損失以及可抵減費用、損失。可免稅收入的調整核算可免稅收入的永久性差異包括的具體內容主要有企業購買國債取得的利息收入、已計提減值準備的資產價值恢復、處置已計提減值準備的長期股權投資、在權益法下核算的投資收益等。以企業購買國債取得的利息收入的永久性差異及相應的調整核算為例。稅法規定，企業購買國債取得的利息收入不計人應納稅所得額，但按會計標準的規定，企業購買國債取得的利息收入，計入投資收益，構成利潤總額。稅務會計中在所得稅調整核算時需調整的金額為企業購買國債取得的全部利息收入，應在財務會計利潤總額的基礎上調整減少應納稅所得額。財務會計中對購買國債取得的利息收入，借記“銀行存款”或“應收利息”、“長期債權投資——應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。因此，稅務會計的調整分錄為借記“投資收益調整”科目，貸記“長期債權投資調整”科目；同時，借記“本年利潤調整”科目，貸記“投資收益調整”科目。最後，在計算出應納稅所得額後，借記“長期債權投資調整”科目，貸記“本年利潤調整”科目。應納稅收益的調整核算應納稅收益的永久性差異包括的具體內容主要有企業將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目，企業以非貨幣性交易取得的長期股權投資，企業接受捐贈資產，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，將自產、委托加工或購買的貨物用於集體或個人消費，會計標準和稅法對關聯企業間收入計量差異的調整核算，會計標準和稅法對有關收入計量差異的調整核算，長期股權投資在權益法下核算的投資收益等。例如，企業將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目．會計標準規定應按成本轉賬。不核算收入和成本，而稅法規定既要核算收入又要核算成本，按該產品的計稅價格或售價與成本的差額計人應納稅所得額。財務會計的處理為借記“在建工程”科目，按產品成本貸記“產成品”或“原材料”等科目，按計稅價格和適用稅率計算的稅額貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。
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