新《營業稅暫行條例實施細則》 第十六條規定：納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。原《細則》第十八條 納稅人從事建築、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。納稅人從事安裝工程作業，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額應包括設備的價款在內。解析：這裏提供“建築業勞務”也包括“安裝工程”，都是壹個規定，與原細則規定有區別。只要是甲方提供的——設備的價款——不含在內。 以前各地對扣除“設備”掌握不盡壹至，現在看，只要是甲方提供的設備都可以扣除。 原；財稅[2003]16號文件規定：（十三）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬於設備，其價值不包括在工程的計稅營業額中。 其他建築安裝工程的計稅營業額也不應包括設備價值，具體設備名單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列舉。吉財法[2003]255號的規定、財稅[2003]16號文件第三部分第十三條關於建築安裝不計入營業額的設備範圍問題，我省暫規定如下：（壹）設備是指經過工業制造過程，由多種材料或部件組成的具有加工、檢測、醫療、儲運、能量傳遞或轉換功能的機器、容器和其它機械。 （二）在建築安裝工程作業中與房屋、建築物不可分割的各種附屬設備或壹般不單獨計算價值的配套設施，不得從計稅營業額中減除，主要包括：暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備；建築屋內部的各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機等。問題1、國家沒有規定“甲方（建設單位）提供的設備”是什麽，所以，沒必要按“建築物不可分割”區分哪些設備可扣——只要是設備。問題2、乙方（施工企業）提供的設備能否扣除？答：不能。因為細則第十六條規定：“應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內”,（在壹條中雖然提到兩個“設備”字樣，但，後邊說的是甲方提供）這是因為甲方在給乙方工程款時，已包含了這個設備的稅金（3.41）所以，同樣是設備，如果由乙方購買，就記入計稅營業額中。問題3、甲方提供的原材料、他物資和動力是否可以扣除？答：不能扣——仍屬於——“甲供材”。“甲供材”自94年到執行到現在，始終掌握不壹，大體以下情況：兩種形式：A、甲方購買材料——將發票開給自己——甲方入帳。B、甲方購買材料——將發票開給乙方——乙方入帳。三種征收方法：A、對乙方來說如果合同中未體現“甲供材”——稅務機關有可能對“甲供材”金額不征營業稅，因為稅務機關無法掌握。 例如：我畢君業工程公司，與建設單位簽訂合同，只承包該工程的“水曖工程“的安裝或只承包“防雨工程”或只承包 “土方”等。這樣稅務機關就無法判定，是否有甲方提供材料。 B、如果施工合同中雖然未體現“甲供材”，但妳承包的工程屬於需要材料的。如：妳承包的工程是“砌磚”、“抹灰”“整體澆鑄”或部分承包以及“貼外墻”“鋪地面”等。妳想這些工程能不需要材料嗎？如果在妳的帳上沒有——稅務機關檢查時，要責成乙方向甲方索要“甲供材”數據，加入乙方工程收入，壹並納稅。有些施工企業納稅人（乙方）會直接將“甲供材”數據加入工程收入繳稅（自行交稅） C、施工合同中雖然未體現“甲供材”——稅務機關在檢查甲方時發現有“甲供材”，也可能在甲方直接征稅（依據是：委托代征）※新《營業稅暫行條例實施細則》對納稅人提供建築業勞務的營業額為什麽不含裝飾勞務？答：財稅[2006]114號文件規定，納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務是指，工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務。原以為是這個原因，才不包括“裝飾勞務”，但二OO九年五月十八日財政總、國家稅務總局下發關於公布若幹廢止和失效的營業稅規範性文件的通知（財稅[2009]61號）把這個文件廢止了。然後再沒明確，現在各地稅務機關也不知如何掌握。都認為——應按《細則》執行——即：同建築勞務壹樣對待。
上一篇:如何撤銷已經申報的增值稅下一篇:如何計算軟件企業的稅率