多年來，跨國企業往往通過設立復雜的海外控股結構及跨境關聯交易來減少海外稅務，從而達到節稅的目的。然而，在當前的國際稅務環境下，全球各地的稅務機構都在關註沒有充分業務和營運實質的控股企業結構和跨境公司間安排。因此，在控股結構中使用管道企業可能會受到稅務機關更嚴格的監管與質詢，預期的稅務優惠可能會不獲批準。因此，中國企業在設計海外投資控股結構時，不能只考慮潛在稅務利益，還需要考量為實現預期的稅務收益，為滿足海外控股企業所在地稅務機關的要求而在海外控股企業中設立的商業實質是否在經濟上可行。另外，當作出跨境關聯交易時，不應人為地將相關稅務收益與其產生的活動割裂開來。
中國企業的***同問題
雖然中國企業海外投資的交易規模龐大，但很多企業都沒有專門聘用經驗豐富的國際稅務人員參與海外投資項目。海外投資團隊負責海外投資項目的跨境稅務規劃，總公司委派的海外財務團隊（有時是業務團隊）負責交易後的稅務整合和持續的稅務合規事務。然而，這種安排可能會導致意料之外的負面稅務結果。例如，很多海外投資項目的結算期頗長，可以達到18至24個月，甚至更久。鑒於全球稅務環境的迅速變化，收購時進行的稅務規劃在兩年後可能已經不再適用；即使適用，也需要不同程度的調整。此外，合並後公司的整合也需考慮很多其他的因素，如再融資計劃、處置閑置的資產或調整轉讓定價政策，以便新公司融入整個集團，這些因素都與稅務相關。企業應考慮這些因素在稅務方面造成的影響，制訂最有效率和效用的稅務戰略，並使其與企業的業務戰略配合。然而，海外財務團隊（沒有參與稅務規劃）不具備充分的海外稅務知識以適當地執行預設的稅務結構。要求他們根據不斷變化的稅法，以完成持續性的稅務合規工作就更加困難。因此，很多中國企業進行海外投資時面臨著重重風險。
跨國企業如何適應不斷變化的稅務環境？
多年來，為實現全球業務擴張，跨國企業對其業務團隊及其稅務團隊進行了戰略性的部署。稅務高管通常被視為只在首席財務官和首席執行官之下，他們會在適當地點提供更有效率和效用的稅務流程，這些稅務流程會融入企業業務之中。跨國公司總部和區域性分公司都設有稅務團隊，以便建立有明確的反映集團稅務政策的全球稅務框架，並支持全球稅務治理和風險管理。在當今嚴峻的稅務環境下，稅務高管不再只關註交易，而是隨時準備與管理層和商界領袖壹起作為稅務工作的壹線人員，為維護公司在各利益相關方與稅務集團的稅務狀況提供支持。跨國企業期望他們的稅務高管在管理企業稅務、應對更高透明度的要求時，應該改善，而不應損害公司在國內和海外的聲譽。
中國企業應如何應對？
中國企業在加速全球化的同時，應在公司總部調配更多資源，以處理海外投資的稅務事項。稅務職能正處於世紀變革時期，董事會應更多關註該職能，因為稅務會影響到海外投資項目的審計、財務預測、整體戰略和風險管理等各個方面。鑒於稅務職能傳統上以本地為主，中國企業應積極尋找擁有國際視角並在全球各地擁有各類業務經驗的外部稅務資源。稅務非壹日之功。當前稅務法律日新月異，稅務事項不再是單壹國家的問題，而是需要更全面了解稅收協定，並與當地稅務機構建立穩固的關系。企業致力在稅務上增加確定性、減少合規成本，並減少與稅務機關的糾紛。這就是稅務風險管理存在的必要性。稅務顧問應積極參與企業的稅務風險管理，把意料之外的損失減至最低。鑒於大部分中國企業從事的並不是短期經營業務，持續的稅務風險管理是重中之重。
當前商業稅務環境變化迅速，企業難以了解最新情況。除了全球合規和咨詢工作，企業還應在多個方面加強管理，企業的商業決策需與稅務決策協調配合。企業應重視稅務數據，更要重視交易的合理性。企業可以通過稅務顧問，確保在母公司和海外子公司所在地支付合理的稅金。因此，稅務職能（內部及外部）應在企業進入新市場時擔任重要角色，並協助企業從中國稅務以及市場的角度達到最佳的稅務有效性及合規性。這就是中國邁向全球市場的過程中適當和有效率地處理稅務的方式。