微型、小型和中型企業
政策內容
(壹)中小企業2022年1月1月至2022年1月31月新購置的設備、器具，單位價值超過500萬元的，可按單位價值的壹定比例自願選擇在企業所得稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定的最低折舊年限為3年的設備、器具單位價值的100%可在當年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，當年可稅前扣除單位價值的50%，其余50%可按規定在其余年份稅前扣除。企業選擇適用上述政策抵扣當年虧損的，可在以後5個納稅年度結轉彌補，享受其他政策延長虧損結轉期限的企業可按現有規定執行。
(二)中小企業是指從事國家未限制或禁止的行業並符合下列條件的企業:
1.信息傳輸業、建築業、租賃和商務服務業:從業人員2000人以下，或營業收入6543.8+0億元以下，或總資產6543.8+0.2億元以下；
2.房地產開發經營:營業收入低於20億元或總資產低於6543.8+0億元；
3.其他行業:從業人員1000以下或營業收入4億元以下。
其中，職工人數和資產總額應根據全年季度平均值確定。具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4
年度中間開始或者終止經營活動的，以其實際經營期為壹個納稅年度確定上述相關指標。
(3)設備、器具指房屋、建築物以外的固定資產。其中包括:
1.最低折舊年限為3年的固定資產包括電子設備；
2.最低折舊年限為4年的固定資產包括飛機、火車、輪船以外的交通工具；
3.最低折舊年限為5年的固定資產，包括與生產經營活動有關的器具、工具、家具等；
4.最低折舊年限為10年的固定資產包括飛機、火車、船舶、機器、機械和其他生產設備。
(4)中小企業按季度(月)提前申報可享受上述政策。中小企業購買設備家電壹次性稅前扣除政策發布前，企業2022年購買的設備家電可在政策文件發布後預付款申報和年度匯算清繳時享受。
中小企業可根據自身生產經營核算需求選擇享受上述政策。如果他們不選擇在本年度享受這些福利，他們在隨後的幾年中可能不會改變他們的福利。
操作過程
(壹)享受方式
由企業按照“自主決定、申報享受、相關資料留存備查”的方式享受。保留的主要參考資料如下:
1.有關固定資產購置時間的資料(如以貨幣形式購置固定資產的發票、分期付款或賒銷方式購置固定資產的到貨時間說明、自建固定資產的決算說明等。);
2.固定資產會計憑證；
3.關於資產稅務處理和會計處理差異的會計分類賬。
(二)辦理渠道
可以通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理。具體位置和網站可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
(3)報告要求
中小企業在企業所得稅預繳申報和年度納稅申報中填寫相關欄目即可享受優惠待遇。
手工預繳的，按照《企業所得稅法實施條例》規定的最低折舊年限，屬於“二。《中華人民共和國月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A201020)資產加速折舊攤銷(抵扣)明細表第2行“壹次性抵扣”。如果通過電子稅務局申報，可以直接在下拉菜單中選擇相應的優惠項目。
年度申報時，填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》資產折舊、攤銷及納稅調整明細表(A105080)中的相關欄目。