問:某外資公司與香港某設計公司簽訂設計服務協議，服務全部在境外完成。這家設計公司在中國沒有分公司。國內公司交服務費要交哪些稅？稅率是多少？回復如下:1，營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第四條第壹款第壹項規定:“提供或者接受條例規定的勞務的單位或者個人，在境內。”《非居民承包工程經營和提供勞務稅收管理暫行辦法》(中華人民共和國國家稅務總局令第19號，2009年)第二十條規定:“非居民在中國境內發生應稅營業稅或者增值稅，未在中國境內設立經營機構的，以代理人為營業稅或者增值稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以用人單位、勞務受讓方或者購買方為扣繳義務人。”因此，香港公司在中國境內提供設計服務的，應按“服務業”稅目繳納5%的營業稅。香港公司符合上述第二十條規定的，以外資公司為扣繳義務人。如果不是發生在中國，也要繳納營業稅，因為收款人在中國，但是新規定沒有規定扣繳義務人。所以還不知道會不會有後續的文件。2.企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定:第三條居民企業應當就其來源於中國境內或者境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其機構、場所從中國境內取得的所得，以及產生於中國境外但與其機構、場所實際相關的所得，繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內沒有機構、場所，或者雖有機構、場所，但其所得與其機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。第三十八條稅務機關可以指定工程價款或者勞務費用的支付人為非居民企業在中國境內從事工程作業和勞務應納所得稅的扣繳義務人。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令2007年第512號)規定:企業所得稅法第三條所稱來源於中國境內、境外的所得，應當按照下列原則確定: (二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定；所以海外公司在國外為國內公司提供勞務，國內公司支付海外公司的勞務費用。如果境外公司在中國境內設立了企業所得稅法第三條第二款規定的機構、場所，那麽境外公司對發生在境外但與其設立的機構、場所實際相關的所得，負有主動申報繳納企業所得稅的義務，機構、場所所在地為納稅地點。稅務機關可以指定國內公司為支付勞務費的扣繳義務人。
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