增值稅征收通常包括生產、流通或消費過程中的各個環節，是基於增值額或價差為計稅依據的中性稅種，理論上包括農業各個產業領域（種植業、林業和畜牧業）、采礦業、制造業、建築業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。
增值稅是法國經濟學家 Maurice Lauré於1954年所發明的，目前，法國政府有45%的收入來自增值稅。
1.納稅人
增值稅的納稅人包括在中國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務（以下簡稱應稅勞務）的各類企業、單位、個體經營者和其他個人。
2.稅目、稅率
增值稅稅目稅率表 稅目 稅率 範 圍 說 明
壹、銷售或進口貨物(除列舉的以外) 17% 《中華人民***和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第壹項規定：“納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規定外，稅率為17%。”
二、加工、修理修配勞務 17% 《中華人民***和國增值稅暫行條例》第二條增值稅稅率，第四項規定：“納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。”
三、農業產品 13% 包括植物類、動物類
1．植物類 糧食 包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧，以及經碾磨、脫殼等工藝加工後的糧食 切面、餃子皮、餛鈍皮、面皮、米粉等糧食復制品，也屬於本貨物的征稅範圍。豆制小吃食品不包括。
蔬菜 包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木料植物。 經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、鹹菜、醬菜和鹽漬蔬菜等也屬於本貨物的征稅範圍。
煙葉 包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
茶葉 包括各種毛茶。
園藝植物 指可供食用的果實。 經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬於本貨物的征稅範圍。
藥用植物 利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬於本貨物的征稅範圍。
油料植物 提取芳香油的芳香油料植物，也屬於本貨物的征稅範圍。
纖維植物 棉短絨和麻纖維經脫膠後的精幹(洗)麻，也屬於本貨物的征稅範圍。
糖料植物
林業產品 包括原木、原竹、天然樹脂及其他林業產品 鹽水竹筍也屬於本貨物的征稅範圍
其他植物 幹花、幹草、薯幹、幹制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬於本貨物的征稅範圍。
2．動物類 水產品 包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。 幹制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠也屬於本貨物的征稅範圍。
畜牧產品 包括? 獸類、禽類和爬行類動物? 獸類、禽類和爬行類動物的肉產品? 蛋類產品? 鮮奶 各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生制品亦屬征稅範圍，經加工的鹹蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬於本貨物的征稅範圍
動物皮張 將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐藥水浸泡、刮裏、脫毛、曬幹或者熏幹，未經鞣制的，也屬於本貨物 的征稅範圍。
動物毛絨
其他動物組織 包括蠶繭，天然蜂蜜，動物樹脂及其他動物組織。
農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。
四、糧食、食用植物油 13% 糧食 包括稻谷；大米；大豆；小麥；雜糧；鮮山芋、山芋幹、山芋粉；經過加工的的面粉(各種花式面粉除外)。 澱粉不屬於農產品的範圍，應按照17%征收增值稅。
食用植物油 包括從植物中加工提取的食用油脂及以其為原料生產的混合油。
五、其他貨物 13% 包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜國務院規定的其他貨物
六、出口銷售貨物 0 原油，柴油、援外出口貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金、糖、新聞紙等國家規定不予退稅。
[編輯]增值稅稅率說明
壹、壹般納稅人生產下列貨物，可按簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。
(壹)縣以下小型水力發電單位生產的電力；
(二) 建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料；
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰；
(四)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產的墻體材料；
(五)用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
二、金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由17%調整為13%。
三、增值稅壹般納稅人銷售自來水可按6%的稅率征收。
四、文物商店和拍賣行的貨物銷售按6%的稅率征收。
五、寄售商店代銷寄售物品、典當業銷售的死當物品按6%的稅率征收。
六、單位和個人經營者銷售自己使用過的遊艇、摩托車和應征消費稅的汽車，按6%的征收率計算繳納增值稅。
七、銷售自己使用過的其他屬於貨物的固定資產，暫免征收增值稅。
註：“使用過的其他屬於貨物的固定資產”應同時具備以下幾個條件：
(壹)屬於企業固定資產目錄所列貨物；
(二)企業按固定資產管理，並確已使用過的貨物；
(三)銷售價格不超過其原值的貨物。
對不同時具備上述條件，無論會計制度規定如何核算，均應按6%的征收率征收增值稅。
八、增值稅小規模納稅人銷售進口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務，稅率為6%。
九、郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品、征收增值稅。
十、增值稅壹般納稅人向小規模納稅人購買的農業產品，可視為免稅農業產品按10%的扣除率計算進項稅額。
十壹、工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計算進項稅額。
十二、增值稅壹般納稅人憑發票上的運費金額按10%的扣除率計算進項稅額。如運輸費用和其他雜費合並開列，則不得計算進項稅額。
[編輯]增值稅稅率調整的有關事項
增值稅條例和實施細則出臺後，國家根據需要對稅重新作了調整，主要包括：
（壹）農用水泵、農用柴油機按農機產品依13％的征收增值稅。
（二）農業產品的增值稅由17％調整為13％。
（三）壹般納稅人生產的下列貨物，可按簡易辦法依照6％征收率計算增值稅：
1．縣以下小型水力電力單位生產的電力；
2．建築用和生產建築材料所用的砂、士、石料；
3．以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰；
4．用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、或動物的血液或組織制成的生物制品；
5．售自來水。
（四）金屬礦采選產品、非金屬礦來選產品增值稅率由17％調整為13％。但原油、造原油、井礦鹽仍按17％的稅率征稅。
（五）棕擱油、棉籽油、切面、餃子皮、米粉等經過簡單加工的糧食復制品，按13％的稅征收增值。
（六）寄售商店代售的寄售物品、典當銷售的死當物品，無論銷售單位是否屬於壹般納稅，均按簡易辦法依6％的征收計算繳納增值稅。
（七）單位和個體經營者銷售自己使用過的遊艇、摩托車和征消費稅的汽車，無論銷售者是否屬於壹般納稅人，壹律按簡易辦法依6％的征收率計算納增值稅。
[編輯]主要免稅規定
農業生產單位和個人銷售的自產初級農業產品；來料加工復出口的貨物；國家鼓勵發展的外商投資項目和國內投資項目的投資總額之內進口的自用設備；避孕藥品和用具；向社會收購的古舊圖書；直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；殘疾人組織直接進口的供殘疾人專用的物品，可以免征增值稅。
[編輯]增值稅計算方法
增值稅通常采用扣稅法計稅，[[應納稅額]]＝（c+v+m）×[[稅率]]-c×稅率，即：應納稅額＝銷售全值×稅率-投入物×稅率。
[編輯]中國增值稅計稅方法
（1）壹般納稅人計稅方法
壹般納稅人在計算應納增值稅稅額的時候，先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然後以銷項稅額抵扣進項稅額後的余額為實際應納稅額。
應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
（2）小規模納稅人計稅方法
小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務取得的銷售額，按照規定的適用征收率（商業為4%，其他行業為6%）計算應納增值稅稅額。
應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×適用征收率
（3）進口貨物退稅
納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規定的適用稅率計算應納增值稅稅額。
（4）出口貨物退稅
納稅人出口適用零稅率的貨物，可以按照規定向稅務機關申報辦理該項出口貨物的增值稅退稅。
目前，出口退稅率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六檔。
[編輯]增值稅和消費稅
增值稅和消費稅不同的地方是增值稅在每壹個商業環節的增值部分來征稅，而消費稅則在最終銷售予消費者的環節上才征稅。
[編輯]例子
假設壹件貨品被生產並出售。
[編輯]沒有任何消費稅
生產商花費了$1.00購買原材料並生產了壹件貨品。
生產商以$1.20把該貨品被出售給零售商，並獲利$0.20
零售商以$1.50把該貨品售予消費者，並獲利$0.30
[編輯]美國式消費稅
假設當地征收10%消費稅。
生產商花費了$1.00購買原材料，而它並非最終消費者。
生產商以$1.20把該貨品被出售給零售商，而它並非最終消費者，它能獲利$0.20
零售商以$1.65 ($1.50 + 10%)把該貨品售予消費者，同時繳交$0.15的稅款給政府，並獲利$0.30
所以最終的消費者需額外付出10%的消費稅給政府，而零售商則不會因消費稅而直接有損失，但他們需要負擔額外行政工作，而原材料供應商和生產商則不會受到影響，但他們需要核實他們的顧客是否最終消費者。
[編輯]增值稅
假設某地征收10%的商品及服務稅（壹種增值稅）：
角色 原本標價 售價之商品及服務稅 最終售價 應付稅項金額
原材料供應商 $50 $5 $55 $5
生產商 $150 $15 $165 $15-$5=$10
零售商 $250 $25 $275 $25-$15=$10
商品及服務稅總額 $25
原材料供應商向生產商售出原本標價$50的原材料，需要額外收取$5的商品及服務稅。原材料供應商收到的額外$5將會全數付給稅務部門。
生產商向零售商售出原本標價$150的貨品，需要額外收取$15的商品及服務稅。生產商收到的額外$15中，其中$5是補償之前付出的商品及服務稅，其余$10將會付給稅務部門。
零售商向消費者售出原本標價$250的貨品，需要額外收取$25的商品及服務稅。零售商收到的額外$25中，其中$15是補償之前付出的商品及服務稅，其余$10將會付給稅務部門。
稅務部門分別從原材料供應商、生產商及零售商收取$5、$10及$10，總數為$25，即是零售商貨品原本標價$250的10%。
增值稅鏈條是理解增值稅的關鍵。
由增值稅鏈條可以推出以下結論：
壹、對於增值稅來說，從對政府的財政收入和消費者的稅收負擔來看。多稅率征收和單稅率征收的效果是壹樣的。
二、對於增值稅納稅人來說，對其實行免稅政策並不是稅收優惠。
[編輯]限制
在以上例子，我們假設了在征稅前後被生產和出售的貨物的數量是相同，但在現實生活中並非如此。
在壹個征稅的市場中的供應需求圖 基於供應和需求的原則，由於消費稅或是增值稅會提高成本，這會使需求曲線或供應曲線左傾。這在功能上是相同的。因此，購貨的數量和/或它的售價會被降低。
供應和需求的轉變並沒有包括在上述例子中，因為這效應對不同貨品有所不同，上述例子假設了這種稅是不會扭曲的。
由於對某些人的價格上升，所交易的商品數量會減少。相對地，有些人會被損害多於政府所能夠從稅收得到的，這主要因為供應和需求的變化，而又稱作重量損失(deadweight loss)。如果經濟體系所損失的以入大於政府所得到稅收，或政府花費多於「消耗」稅收，這就是壹個無效率的稅。當扭曲出現時，消費費稅或是增值稅會被認為是優越的，因為它們扭曲了投資意欲，並使消費下降。
在左圖中，稅收帶來的三角型的面積、原來的供應曲線和需求曲線代表重量損失，而灰色區域則代要稅政稅收。
[編輯]對增值稅的批評
對增值稅的批評主要在於其累退性質，稅收最終會轉駕到最後的消費者，尤其是當政府對日用品、糧食等征稅時。相對來說，低收入人士所付出的增值稅在其收入中占的比例比高收入人士為高，容易加深貧富懸殊。假設稅率為5%。壹個每年收入$80,000的低收入人士，不用交薪俸稅，每年消費$70,000，便要額外繳交$3,500稅款；至於壹個每年收入 $100,000,000的高收入人士，壹年消費$10,000,000，如果政府減薪俸稅5%，便可節省$5,000,000，同時要交 $500,000增值稅，壹年合***節省了$4,500,000。
此外，由於個人入息本身已要交稅，商業活動也要交利得稅，部分商品及服務也會有本身的稅項（如酒精、香煙、燃油、汽車等），再征收增值稅是多重征稅。
壹般來說，最終政府所能收到的稅款會比預計為低，這是因為執行上會遇到困難，以及高昂的行政費。
由於壹般不會對出口的商品和服務征稅，這容易引致虛報等騙案，如果進口關稅低於增值稅，也可能出現出口再進口的避稅方法。
對於小型企業，為免增加成本，部分政府或會對之免稅，但這卻造成不公平現象。
[編輯]中華人民***和國的增值稅
主條目：增值稅(中華人民***和國)
中華人民***和國自1979年開始引入增值稅，隨後進行了兩階段改革:
第壹個階段即1983年增值稅改革：這次改革屬於增值稅的過渡性階段。此時的增值稅是在產品稅的基礎上進行的，征稅範圍較窄，稅率檔次較多，計算方式復雜，殘留產品稅的痕跡，屬變性增值稅。
第二個階段即稅改革，屬增值稅的規範階段。參照國際上通常的做法，結合了大陸的實際情況，擴大了征稅範圍，減並了稅率，又規範了計算方法，開始進入國際通行的規範化行列。是中國大陸最大的稅種，占稅收收入的60%左右，但存在壹些缺陷。
根據1993年12月頒布的《中華人民***和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅的開征範圍：境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人；稅率分13％、17%和免征三部分。具體實施過程中，課稅對象分為壹般納稅人和小規模納稅人，根據課稅對象的不同分別采取不同的計稅和管理辦法。
適應的法律法規：中國大陸境內增值稅的管理、征收相關的法律、法規除了稅收相關壹般性法律法規外，專業性的法規有
《中華人民***和國增值稅暫行條例》（1993年12月13日國務院令（1993）第134號）；
《中華人民***和國增值稅暫行條例實施細則》（1993年12月25日，財法字1993第038號）；
《增值稅壹般納稅人申請認定辦法》（1994年3月15日，國稅發1994第059號）；
《增值稅小規模納稅人征收管理辦法》（1994年4月23日，國稅發1994第116號）；
《增值稅壹般納稅人納稅申報辦法》（1999年3月2日，國稅發1999第029號）。