(二)自然人電子稅務局扣繳端;(註意只能報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》)
(三)經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳。
經營所得匯算清繳稅款如何計算
看看公式:
應納稅所得額=收入總額 -(成本+費用)- 損失
1.取得經營所得的個人,沒有綜合所得的,計算其每壹納稅年度的應納稅所得額時,應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。
2.從兩處以上取得經營所得的,應匯總計算個人所得稅;合夥企業合夥人的經營所得應納稅所得額采取“先分後稅”原則計算。
個人所得稅稅率表
(經營所得適用)
案例解析·怎麽算
張某於2020年10月創辦陽陽工作室(個人獨資企業),2020年10月~12月取得收入100萬元,成本費用為80萬元。其中,列支張某工資萬元、家庭消費性支出2萬元,業務招待費超標列支萬元,張某當年無其他所得,實際繳納基本養老保險和基本醫療保險萬元和萬元,符合條件的專項附加扣除贍養老人為萬元。假設稅務機關認定為按季申報,請問張某如何辦理2020年度的預繳申報和匯算清繳申報?
解析:
01
2021年1月20日之前(節假日征期延後)辦理2020年第四季度預繳申報時:根據國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)》第8行的填表說明,因陽陽工作室在納稅年度中間開業,張某應預繳個人所得稅:
第四季度減除費用×3=萬元);
應納稅所得額為萬元);
應預繳個人所得稅×20%萬元)。
02
2021年3月31日之前辦理2020年度匯算清繳申報時:工作室列支投資者張某工資、家庭消費支出、業務招待費超標準列支應進行納稅調整,納稅調整增加額5萬元(根據國家稅務總局公告2019年第7號文件對《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》第42行的填報說明,投資者減除費用為6萬元。
專項附加扣除在匯算清繳時可以扣除。
2020年度應納稅所得額:(100-80+5)萬元);
應繳納個人所得稅=×20%萬元);
應退個人所得稅=萬元)。
申報指引·怎麽報
為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式,特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹,您在登錄自然人電子稅務局後,可以按照以下流程操作:
01
點擊“我要辦稅-稅費申報-經營所得(B表)”
02
選擇申報年度,點擊“確定”
03
錄入被投資單位信息,點擊“下壹步”
04
點擊下拉按鈕,依次錄入“收入信息”和“成本費用”,點擊“下壹步”
以上述案例為例,您需要在“收入總額”中填寫“1000000”;“營業成本”中填寫“800000”。
05
錄入納稅調整增加/減少額
以上述案例為例,您需要在“業務招待費”中調增12000,“用於個人和家庭的支出”中調增20000,“投資者工資薪金支出”中調增18000。
06
依次錄入其他稅前減免事項。需要特別註意的是,如果您沒有綜合所得,那麽還需要在進行經營所得匯算清繳時,填報專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。