壹，固定資產的概念
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(郭令第號。512)，固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具及其他。
二、固定資產的計稅依據
三、固定資產不得計算折舊扣除。
1.除房屋和建築物以外的未使用的固定資產。
2.以經營租賃方式租入的固定資產。
3.以融資租賃方式租入的固定資產。
4.已提足折舊繼續使用的固定資產。
5.與經營活動無關的固定資產。
6.記錄為固定資產的土地的單獨估價。
7.其他不允許扣除折舊的固定資產。
第四，固定資產折舊的概念
1.相關概念:固定資產折舊是指在固定資產的使用壽命內，按照壹定的方法對已計提的折舊額進行系統的分配。
應計折舊是指應計提折舊的固定資產原價扣除預計凈殘值後的余額；如果已計提固定資產減值準備，還應扣除固定資產減值準備的累計金額。
2.固定資產折舊和攤銷的起止時間
企業應當從固定資產投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產從停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和用途，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值壹經確定，不得變更。
五、固定資產折舊方法
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(郭令第512)，允許扣除直線法計算的固定資產折舊。
企業應當從固定資產投入使用的次月起計算折舊；停止使用的固定資產從停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業應當根據固定資產的性質和用途，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值壹經確定，不得變更。
固定資產的折舊方法主要有以下幾種:
壹、壽命平均法(如上規定)
b、工作量法(略)
c、雙倍余額遞減法
第壹年=固定資產價值* 2/使用年限
第二年=(固定資產價值-折舊)*2/使用年限
其余的可以推斷
倒數第二年=(固定資產價值-折舊-凈殘值)/2=上年。
d、年數總和法
總年數(即分母)= n+(n-1)+(n-2)+...+2+1n為可使用年限。
分子:第壹年= n；第二年= n-1去年=1
例如:
(1)使用壽命8年。
分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第壹年比例=8/36。
(2)使用壽命為5年。
分母=5+4+3+2+1=15二年級比=4/15。
六、固定資產折舊年限(常規折舊)
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(郭令第512)，除國務院財政稅務機關另有規定外，計算固定資產折舊的最低年限如下:
七、固定資產折舊年限(加速折舊)
(1)適用於所有行業:
對企業擁有的用於生產經營的主要或者關鍵固定資產，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的辦法:
1.由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；
2.固定資產常年處於強震動、高腐蝕狀態。
企業采用縮短折舊年限方法的，新購置的固定資產最低折舊年限不得低於《所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；購買使用過的固定資產，最低折舊年限不得低於所得稅法實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限後剩余年限的60%。最低折舊年限壹旦確定，壹般不能更改。
(2)適用於特定行業:
1，從20111110:
(1)企業購入的符合固定資產或無形資產確認條件的軟件，可按固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可適當縮短，最短為2年(含)。
(2)集成電路生產企業的生產設備折舊年限可適當縮短，最短可為3年(含)。
2.從2014 1 10月1:
(1)對生物制藥制造業、專用設備制造業、鐵路、船舶、航空航天和其他交通運輸設備制造業、計算機、通信和其他電子設備制造業、儀器儀表制造業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的企業新購置的固定資產，可縮短折舊年限或。
(2)對上述六個行業2014 1以後新購置的用於R&D和生產經營的儀器設備，單位價值不超過1萬元的，允許壹次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊；單位價值超過654.38+0萬元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊法。
3.從2015 65438+10月1:
(1)輕工、紡織、機械、汽車等重點行業企業新購置的固定資產(具體範圍見財稅[2015]106號附件)2015+1以後，企業可選擇縮短折舊年限或
(2)對上述行業2015 1以後新購置的用於R&D和生產經營* * *的儀器設備，單位價值不超過1萬元的，允許壹次性計入當期成本，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊；單位價值超過654.38+0萬元的，企業可以選擇縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。
4.從2019 65438+10月1:
從2019、65438+10、1《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於進壹步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅[2015
(3)適用於特定領域
自2020年6月5438+10月1日至2024年2月31日，對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)的單位價值不超過500萬元(含)的固定資產或無形資產，允許在計算應納稅所得額時計入當期成本。新購置(含自建、自行開發)的固定資產或單位價值在500萬元以上的無形資產，可縮短折舊攤銷年限或采用加速折舊攤銷法。
固定資產是指除房屋和建築物以外的固定資產。
八、固定資產折舊年限(壹次性扣除)
1，從2014 65438+10月1:
(1)2014 10以後新購置的專門用於R&D的儀器設備，單位價值不超過1萬元的，允許壹次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊；單位價值超過654.38+0萬元的，可縮短折舊年限或采用加速折舊法。
(2)各行業企業持有的單位價值在5000元以下的固定資產，允許壹次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。
2.10月2018至1至2023年2月1:
企業在2018 1 10月至2023 12 31 2月期間新購置的設備和器具，單位價值不超過500萬元的，允許壹次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。
3.從2020年10月65438+到2026年3月30日31:
對疫情防控重點物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許在企業所得稅前壹次性扣除計入當期的成本。
4.2020年6月65438+10月1日至2024年2月31日，對在海南自由貿易港設立的企業，新購置(含自建、自行開發)單位價值不超過500萬元(含)的固定資產或無形資產，允許壹次性計入當期成本。
九。固定資產的會計處理
1，購買未安裝。
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款等。
2、外包安裝
借:在建工程。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(已付貨款、運雜費等。)
借:在建工程。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(已付安裝費等。)
借:固定資產
貸款:在建工程達到預定可使用狀態時結轉。
3.自己建造
(1)工程材料采購
借:工程材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
(2)接收工程材料
借:在建工程。
貸款:工程材料
(3)企業產成品的領用需要視為銷售。
借:在建工程。
貸項:庫存商品的賬面成本。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
(四)收集企業采購的原材料和低值易耗品。
借:在建工程。
貸款:原材料/低值易耗品
(5)將未使用的工程材料轉為企業庫存。
借:原材料
貸款:工程材料
(6)調試費用。
借:管理費用/制造費用等。
貸款:銀行存款支付的費用................
原材料
應付工資.................應付工資。
(7)輔助生產車間提供的勞務
借:在建工程。
貸:生產成本-輔助生產成本
(8)竣工和交付
借:固定資產
貸款:在建工程。
(9)改擴建
借:在建工程。
貸款:銀行存款(等。)
(10)改擴建價格變動收入
借方:營業外收入
貸款:在建工程。
(11)參照預計可收回凈額①和改擴建到期日+(原成本-累計折舊)②確認新增投資成本。
借:固定資產
非營業支出...........................................................................................................................................................................；①何時
貸款:在建工程。
4.投資者投入(所有投資者確認的價值)
借:固定資產
貸款:實收資本(股本)
5.債務重組
(1)收到溢價。
借:從銀行存款收到的溢價。
固定資產
貸:應收賬款
(2)保險費的支付
借:固定資產
貸:應收賬款
銀行存款
6.非貨幣交易的交換(例如，原材料轉換為固定資產)
(1)收到溢價。
確認收入=溢價/(交換資產)公允價值*(交換資產)賬面價值+溢價/(交換資產)公允價值*應納稅額及教育費附加
借方:銀行存款
固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:原材料
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)..................................................................................................................................................................
營業外收入-非貨幣交易收入
(2)保險費的支付
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:原材料
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)..................................................................................................................................................................
銀行存款
7.接受捐贈
借:固定資產
貸款:待轉讓資產價值-接受捐贈的非貨幣性資產。
借:待轉讓資產的價值
貸款:應交稅費-應交消費稅
資本公積-接受非現金資產公積
8.自由轉讓(按轉出單位賬面價值+相關稅費)
借:固定資產
貸款:資本公積
銀行存款
9.庫存剩余通過“待處理財產的損失和溢余”
賬面價值:1)市場價-根據新舊程度預計損失，2)預計未來現金流(1不可用時)
借:固定資產
貸款:待處理財產的損失和溢余。
借:未決財產的損失和溢出。
貸款:營業外收入
10，外包項目
(1)支付或補充支付工程款
借:在建工程-項目x
貸款:銀行存款
(2)竣工和交付
借:固定資產
貸款:在建工程。
固定資產折舊
11.租入(略)
12，融資租賃
(1)融資租入固定資產
借:固定資產-融資租入固定資產...............................................................................................................................................................
建設項目
貸款:長期應付款-應付融資租賃款
(2)融資租賃分期付款
借:長期應付款-應付融資租賃款
貸款:銀行存款
(3)到期時，資產產權轉移給企業。
借:固定資產——生產經營用固定資產。
貸:固定資產——融資租入的固定資產。
融資租賃費用簡介
(4)固定資產折舊
借:制造費用(管理費用等。)
貸項:累計折舊
13，後續支出註意:
(1)發生的修理費用
借:管理費等。
貸款:銀行存款
(2)固定資產裝修進入固定資產-固定資產裝修(兩次裝修之間)
折舊提取後，如未提取，壹次性計入營業外支出)
14，處置
第壹步:
借:固定資產清算
累積折舊
固定資產減值
貸款:固定資產
銀行存款(應付稅款等。) ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
A.投資轉出
借:xx投資
貸款:固定資產清算
B.捐贈轉出
借:營業外支出-捐贈支出
貸款:固定資產清算
C.債務重組
借:應付賬款
貸款:固定資產清算
D.非貨幣交易的交換
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:固定資產處理
c、d參照前面的例子，雙方都可能涉及“營業外收入-xx收入(或支出-xx損失)”
e、免費轉讓
借:無資本公積的固定資產轉移
貸款:固定資產清算
f、存貨損失
借:營業外支出
貸款:固定資產清算
g、出售、報廢
借:固定資產清算
累積折舊
固定資產減值
貸款:固定資產
銀行存款{應納稅額}........................................................................................................................................................................