新《稅收征管法》第45條明確規定了稅收的優先性:稅務機關征稅優先於無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人所欠稅款發生在納稅人將其財產抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，應當在抵押、質押、留置之前執行。納稅人未繳納稅款，同時被行政機關決定處以罰款或者沒收違法所得的，稅款優先於罰款或者沒收違法所得。
上述規定包含三層含義:
1.稅收優先於無擔保的債權。稅收優先於無擔保債權是有條件的。也就是說，它並不優先於所有無擔保債權，也不能對法律另有規定的無擔保債權行使稅收優先權。比如，對於破產企業，法律規定破產企業支付給職工的工資和生活保障費優先於稅收。在這裏，員工是企業的債權人，員工的工資、生活保障費等債權優先於稅收。
二、納稅人欠稅時，稅收優先權可在抵押、質押和留置權中實現。有兩個先決條件，
壹是納稅人欠稅；
第二，之前發生過欠稅。即納稅人的欠稅發生在其財產抵押、質押、留置之前。納稅人在欠稅情況下設立抵押、質押或者留置的，應當向抵押權人、質權人和抵押權人說明欠稅情況。抵押權人和質權人可以要求稅務機關提供有關欠稅情況。納稅人抵押、質押、留置其財產的，不是納稅人財產所有權的轉移，而是在抵押、質押、留置執行時，可能發生財產所有權的轉移。為保證稅收安全，規定納稅人先欠稅的，稅收優先於抵押權、質權、留置權的執行。在這裏，稅收執法權的大小是以納稅人欠稅和滯納金的價值為基礎的。
3.稅收優先於罰款，沒收非法所得。
第壹，如果納稅人未繳納稅款，同時稅務機關將處以罰款並沒收違法所得，則稅款優先於罰款並沒收違法所得。
二是納稅人未繳納稅款，被稅務機關以外的其他行政機關罰款或者沒收的，稅款優先於罰款或者沒收違法所得。綜上所述，確立稅收優先原則不僅增強了稅法的剛性，也增強了稅法在實施中的可操作性。
法律依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條，稅務機關征收稅款的，稅款優先於無擔保債權，法律另有規定的除外；納稅人所欠稅款發生在納稅人將其財產抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，應當在抵押、質押、留置之前執行。
納稅人未繳納稅款，同時被行政機關決定處以罰款或者沒收違法所得的，稅款優先於罰款或者沒收違法所得。
稅務機關應當定期公告納稅人欠繳的稅款。