無論是宏觀識別還是微觀識別，稅務風險識別的主要思路可以分為兩類。壹種是運用各種數據和方法，對壹定經濟體量、經濟結構和既定稅制所決定的潛在和最大稅收能力進行估計，並與已實現的稅收收入數據進行比較，找出某壹地區、某壹稅種或某壹行業稅收征管中可能存在的風險及其變化趨勢，即通過稅收能力估計(也稱稅收損失估計或稅收征收率估計)來識別風險，稱為稅收能力。二是通過縱向或橫向比較壹些關鍵指標，分析其異常變化和發展趨勢，發現某壹地區、某壹稅種、某壹行業或某壹企業存在稅收風險，稱為關鍵指標判別法。(壹)稅收能力估計法如上所述，稅收能力估計是壹種稅收風險的宏觀識別方法，主要著眼於國家、地區、稅種、行業和特定納稅人的潛在稅收收入，進而分析稅收損失、風險程度和變化趨勢。稅收能力估計的結果不僅可以用於風險識別，還可以用於稅收預測和政策效果評估。估算納稅能力主要有兩種方法，壹種是自上而下，另壹種是自下而上。1.自上而下法是利用GDP等宏觀統計數據，根據稅收政策、應用稅收經濟學、統計學和國民經濟核算的相關原理、模型和方法，估算稅收能力的方法。自頂向下的評估有兩個主要的想法。壹種是在宏觀統計數據中尋找與稅基接近的指標(稱為代理稅基)，然後根據稅收政策規定的抵免和優惠條件對數據進行調整，從而估算納稅能力。常用的方法主要有投入產出法、增加值法和可計算壹般均衡(CGE)模型法。這些方法所應用的經濟指標與稅收政策之間的對應關系清晰、緊密，易於理解。主要用於估算壹個國家或地區的稅收收入能力，我國也應用了這種投入產出法和增加值法來估算增值稅的稅收收入能力。第二，根據稅收與經濟的關系，運用稅收經濟模型，利用宏觀面板數據或時間序列數據估計稅收收入能力。常用的方法主要有隨機邊界模型法、數據包絡模型法和稅收處理法。這些方法主要用於估計壹個國家或地區的總體稅收能力。自上而下的方法以宏觀經濟統計為基礎，其主要缺點是:①難以確定是否包括地下經濟和非法經濟活動；②假設條件多，部分稅收政策無法體現；③無法提供更詳細的信息。相應的，具有數據收集整理成本低，操作相對簡單，耗費時間、人力、物力少的優點。2.自下而上法所謂自下而上法，是利用納稅人數據，特別是稅務機關掌握的納稅申報和專項稅務調查檢查數據，以及其他政府和專業機構收集的納稅人詳細數據，運用統計學相關原理(如隨機抽樣)計算樣本的潛在稅收收入，進而計算整體稅收收入能力的方法。隨機抽樣可以不做任何分類直接進行，也可以根據需要按地區、稅種、行業、納稅人類型進行分類後再進行隨機抽樣。簡而言之，分類越細，估計結果提供的信息就越多。自下而上的方法需要對樣本數據進行相應的稅務審計工作，因此稅務調查、納稅評估和稅務稽查案例數據非常重要。國外很多國家采用自下而上的方法來估算個人所得稅和企業所得稅的納稅能力。自下而上法的優點是隨機抽樣和細致的審計工作使估計結果更加可靠，稅基的逼近性能優於自上而下法，能提供更詳細的估計信息。缺點是樣本的選取和抽樣方法是否遵循隨機性原則，抽樣調查可能反應遲鈍或漏報，賬目不完善或灰色交易的存在也會影響計算的準確性，數據收集、整理和計算的工作費時費力，成本較高。自頂向下和自底向上的方法優缺點都很明顯，各有利弊。國際上對這兩種方法的爭論仍在繼續，基本上有壹個統壹的認識，即壹種方法在實踐中不能絕對使用，但兩種方法是相輔相成、相結合的。美國和瑞典估算稅收能力的經驗表明:①個人所得稅的風險高於企業所得稅；②對於企業所得稅而言，大型企業尤其是跨國企業稅收流失嚴重，風險較高；③對於個人所得稅，工資、薪金和投資收益的稅收損失較少，個體戶收入的稅收風險較高；④第三方數據驗證的所得稅風險小；(5)微型企業因未申報而產生的稅收風險比例較大；⑥增值稅損失約占總損失的四分之壹。(二)關鍵指標判別法關鍵指標判別法是指運用稅負、彈性、收入、信用、投入產出率、能耗率、利潤率、發票領購使用等與稅收密切相關的經濟統計指標或經營財務指標的異常變化發現稅收風險的方法。當然，涉稅指標很多，不同的稅種、不同的行業有不同的指標，要根據不同的情況選擇重點指標。指標的異常主要是通過對比分析發現的(還有壹些其他的方法)，可以按照時間軸按照同行業/同納稅人類型、同稅種進行縱向對比，也可以按照不同地區進行橫向對比。關鍵指標判別法既可用於宏觀識別，也可用於微觀識別，應用靈活。比如，稅負指標可以用於行業風險識別，稅負指標也可以用於企業風險識別。應用關鍵指標判別法識別風險時必須堅持壹個重要原則，即指標口徑壹致。比如用稅負指數比較增值稅行業時，分母可以是企業申報的銷售收入，也可以是統計局公布的行業增加值。銷售收入和附加值都有其合理性和弊端。在進行縱向或橫向比較時，主要關註的是相對關系，而不是稅負的絕對值。(3)風險識別結果的應用，無論是稅收能力估計法還是關鍵指標判別法，即使使用相同的模型或算法，選取不同的指標，分析結果也可能存在較大差異，因此在識別結果的使用上要特別謹慎。比如，選取相同的指標和模型，應用納稅能力估計法，得出A地區某行業增值稅流失率為25%，B地區同期同行業增值稅流失率為27%，基本可以認為A地區稅收風險較小。但還是無法具體說明壹個地區的稅收流失是25%還是20%，因為不同的指標計算結果可能不壹樣。此時，用稅收損失指數來解釋稅收風險的變化趨勢更為合理。如果損失指數沒有持續改善，說明風險在降低，稅收征管水平在提高。反之，則意味著風險增加，需要采取措施加強征管。眾所周知，企業的生產經營具有季節性波動，從購買原材料、生產產品、銷售到實現稅收需要壹定的時間。因此，需要註意指標和參數在短時間內的季節性調整，尤其是在識別微觀企業風險時。風險識別有兩個隱含的假設，壹是政策的壹致性，二是同行業企業生產經營活動的規律基本壹致。在縱向比較分析中，要特別關註政策調整，盡量還原政策調整的影響。在橫向比較中，如果在壹個大的區域內進行風險識別，比如壹個省，個別企業的異常生產經營活動對結果的影響不大，但是在壹個小的區域內，比如壹個縣，個別大企業的異常經營對結果的影響非常明顯，需要特別註意。