銷項稅額
(1)10%煙絲——自產貨物用於非應稅項目，視同銷售,煙絲沒有同類貨物銷售價格,用組成計稅價格計算銷項稅
40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×17%=1020(元)
(2)委托加工收回煙絲直接銷售，20000×17%=3400（元）
(3)銷售卷煙110000×17%=18700(元)
銷項稅額合計=1020+3400+18700=23120(元)
進項稅額
(增值稅進項稅額實行憑票抵扣的購進扣稅法)
購進貨物5100+20000×17%=8500(元)
(本題購入煙絲沒有說明是否取得增值稅專用發票，按取得專用發票處理)
委托加工費進項稅額1000×17%=170(元)
進項稅額合計=8500+170=8670(元)
應納稅額=23120-8670=14450(元)
消費稅
(1)自產煙絲用於非應稅項目
40000×10%×(1+5%)/(1-30%)×30%=1800(元)
(2)委托加工收回煙絲直接銷售,不納消費稅
(本題沒有說明受托方是否代收代繳消費稅,按已代收代繳處理)
(3)銷售卷煙
每標準條調撥價55元≥50元,每標準箱從量消費稅150元,從價消費稅率為45%
8×150+110000×45%=50700(元)
生產卷煙領用外購煙絲的消費稅實行生產領用扣稅法,本月期初30000元+購入20000元=期末50000元,說明沒有生產卷煙領用外購的煙絲。
應納消費稅=1800+50700=52500(元)
會計分錄：
1、購入原材料
借：原材料
30000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100
貸：銀行存款
35100
2、購入煙絲
借：原材料
20000
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400
應交稅費—應交消費稅
6000
（按繼續生產領用處理）
貸：銀行存款
29400
3、自產煙絲用於廣告
借：銷售費用
7020
貸：其他業務收入
6000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1020
借:其他業務支出
1800
貸:應交稅費—應交消費稅
1800
借：其他業務支出
4000
貸：原材料—煙絲
4000
4、委托加工煙絲
借：委托加工物資
10000
貸：原材料
10000
借：委托加工物資
830
應交稅費—應交消費稅
4714.29
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170
貸：銀行存款
5714.29
註：受托方代收代繳消費稅，受托方沒有同類貨物，按組成計稅價格計算代收代繳消費稅。
(10000+1000)/(1-30%)*30%=4714.29
5、委托加工煙絲收回
借：原材料
10830
貸：委托加工物資
10830
6、銷售委托加工收回的煙絲
借：銀行存款
23400
貸：其他業務收入
20000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400
借：其他業務支出
10830
貸：原材料
10830
7、銷售卷煙
借：銀行存款
128700
貸：主營業務收入
110000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
18700
借：營業稅金及附加
50700
貸：應交稅費—應交消費稅
50700
8、結轉未交增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）14450
貸：應交稅費—未交增值稅
14450