A市某機械廠為增值稅壹般納稅人，3月因企業搬遷將原廠房出售，相關資料如下：
（1）該廠房於2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。
（2）轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。
（3）轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為380萬元，該廠房4成新。
要求：根據上述資料，請回答下列問題
1.該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅（）萬元。
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33考點非房產企業轉讓不動產應納增值稅的計算。
答案D
解題思路納稅人轉讓不動產，按照有關規定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業稅）]÷（1+5%）×5%。該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=（3100-1560）/（1+5%）×5%=73.33（萬元）。
2.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環節的稅金為（）萬元（不考慮印花稅、地方教育費附加）。
A.7.33
B.1.39
C.7.70
D.54.13
考點土地增值稅準予扣除的項目
答案A
解題思路準予扣除的轉讓環節的稅金=73.33×（7%+3%）=7.33（萬元）。
3.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額為（）萬元。
A.1574.13
B.327.33
C.1527.33
D.647.33
考點土地增值稅準予扣除的項目
答案C
解題思路評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520（萬元）；
準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33（萬元）。
4.該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅（）萬元。
A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
考點土地增值稅應納稅額的計算
答案C
解題思路增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34（萬元）
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%，該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37（萬元）。
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