公司使用員工個人汽車支付費用相關的進項稅額可以抵扣,但汽車不屬於公司,進項抵扣會有壹定的風險,如果公司與員工簽訂租賃合同,將不存在這種風險.二、企業所得稅處理外資企業所得稅前扣除遵循據實扣除的原則,內資企業根據國家稅務總局《關於印發的通知》(國稅發[2000]84號)規定,準予扣除項目是納稅人每壹納稅年度發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失;納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據;合法是指符合國家稅收規定,其他法規規定與稅收法規規定不壹致的,以稅收法規規定為準.因此,私車公用發生的費用可以在企業所得稅前列支,但需要滿足以下條件:
1.公司與員工簽訂租賃合同.但若無償使用會有稅務風險,稅務機關可能會核定租金要求納稅.
2.在租賃合同中約定使用個人汽車所發生的費用由公司承擔.
3.租賃支出和承擔的費用能取得發票.員工取得租金可以申請稅務機關代開發票.
4.費用支出屬於使用汽車發生的,對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支.可以在所得稅前列支的汽車費用包括:汽油費;過路過橋費;停車費.不可以在所得稅前列支的汽車費用包括:車輛保險費;維修費;車輛購置稅;折舊費等.
代扣代繳稅款由企業承擔能否在所得稅前列支?
不可以,代扣代繳稅款由企業承擔不能在所得稅前列支.稅法所述稅金或附加,是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,為企業以外的另壹方負擔的稅金不得稅前扣除,而企業代墊代扣個人所得稅等稅款的納稅義務人是取得相應報酬的個人,企業只是履行代扣代繳義務,因此代墊代扣稅款不屬於企業發生的各項稅金及附加所指的內容,也就不能在計算應納稅所得額時扣除.
代墊代扣個人所得稅等稅款能否在所得稅前扣除,取決於雙方的行為是否符合生產經營活動的需求,如果支付的稅費屬於當期損益或者與資產成本有關的必要支出,則可以扣除,如國家稅務總局公告2011年第28號的規定,雇主為雇員負擔的個人所得稅款,應屬於個人工資、薪金的壹部分.凡單獨作為企業管理費列支的,在計算企業所得稅時不得稅前扣除.
換句話說,所代墊代扣的稅費是否屬於支付行為報酬的壹部分,決定著它能否稅前扣除.也就是說,企業在知道講課費凈額前提下,倒算稅前講課費,然後按照"含稅"講課費(含講課費凈額和代墊代扣稅款)在稅前扣除.