在基於責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。
在直接報告業務中，註冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。
基於責任方認定的業務和直接報告業務的區別主要表現在以下四個方面。
1. 預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同
在基於責任方認定的業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息（責任方認定），而不壹定要通過閱讀鑒證報告，,
在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者所獲取。預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關的鑒證對象信息。
2. 註冊會計師提出結論的對象不同
在
基於責任方認定的業務中，註冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象。此類業務的邏輯順序是：首先，責任方按照標準對鑒證對象進行評價
和計量，形成責任方認定，註冊會計師獲取該認定；然後，註冊會計師根據適當的標準對鑒證對象再次進行評價和計量，並將結果與責任方認定進行比較；最後，註
冊會計師針對責任方認定提出鑒證結論、或直接針對鑒證對象提出結論。
在直接報告業務中，無論責任方認定是否存在、註冊會計師能否獲取該認定，註冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論。
3. 責任方的責任不同
在
基於責任方認定的業務中，由於責任方已經將既定標準應用於鑒證對象，形成了鑒證對象信息（即責任方認定）。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責。責任方可
能同時也要對鑒證對象負責。在直接報告業務中，無論註冊會計師是否獲取了責任方認定，鑒證報告中都不體現責任方的認定，責任方僅需要對鑒證對象負責。
4. 鑒證報告的內容和格式不同
在基於責任方認定的業務中，鑒證報告的引言段通常會提供責任方認定的相關信息，進而說明其所執行的鑒證程序並提出鑒證結論。
在直接報告業務中，註冊會計師直接說明鑒證對象、執行的鑒證程序並提出鑒證結論。
二、承接鑒證業務的條件
（壹）在接受委托前，註冊會計師應當初步了解業務環境。
在初步了解業務環境後，註冊會計師應當考慮承接該業務是否符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求。
在初步了解業務環境後，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規範的要求、並且擬承接的業務具備下列所有特征，註冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接：
（1）鑒證對象適當；
（2）使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準；
（3）註冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論；
（4）註冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應；
（5）該業務具有合理的目的。
三、標準不適當時的處理方式
如果擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，註冊會計師壹般應當拒絕承接該項業務。但這並不是絕對的。如果某項鑒證業務采用的標準不適當，但滿足下列條件之壹時，註冊會計師可以考慮將其作為壹項新的鑒證業務：
1．委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用於所采用的標準，註冊會計師可以針對該方面執行鑒證業務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容並非針對鑒證對象整體。
2．能夠選擇或設計適用於鑒證對象的其他標準。
四、已承接鑒證業務的變更
對已承接的鑒證業務，如果沒有合理理由，註冊會計師不應將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務。
在實務中，註冊會計師壹般是應委托人的要求來變更業務類型的。委托人要求變更業務類型主要有以下三方面的原因：
（l）業務環境變化影響到預期使用者的需求；
（2）預期使用者對該項業務的性質存在誤解；
（3）業務範圍存在限制。上述第（l）點和第（2）點原因通常被認為是變更業務的合理理由。
五、適當的鑒證對象應當同時具備下列條件：
1.鑒證對象可以識別；
2.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理壹致；
3.註冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論。
不適當的鑒證對象可能會誤導預期使用者。如果註冊會計師在承接業務後發現鑒證對象不適當，應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。
不適當的鑒證對象還可能造成工作範圍受到限制。如果註冊會計師在承接業務後發現鑒證對象不適當，應當視工作範圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。
六、標準是否適當、是否適用於具體的鑒證業務同樣離不開註冊會計師的職業判斷，標準是否適當、是否適用於具體的鑒證業務同樣離不開註冊會計師的職業判斷。
1.相關性：相關的標準有助於得出結論，便於預期使用者作出決策；
2.完整性：完整的標準不應忽略業務環境中可能影響得出結論的相關因素，當涉及列報時，還包括列報的基準；
3.可靠性：可靠的標準能夠使能力相近的註冊會計師在相似的業務環境中，對鑒證對象作出合理壹致的評價或計量；
4.中立性：中立的標準有助於得出無偏向的結論；
5.可理解性：可理解的標準有助於得出清晰、易於理解、不會產生重大歧義的結論。
七、職業懷疑態度有助於降低註冊會計師在執業過程中可能遇到的風險。這些風險通常包括：忽略了可疑的情況；在決定證據收集程序的性質、時間和範圍時使用了不恰當的假設；對證據進行了不恰當的評價等。
八、合理保證鑒證業務的證據收集程序。
在合理保證的鑒證業務中，為了能夠以積極方式提出結論，註冊會計師應當通過下列不斷修正的、系統化的執業過程，獲取充分、適當的證據：
（1）了解鑒證對象及其他的業務環境事項，在適用的情況下包括了解內部控制；
（2）在了解鑒證對象及其他的業務環境事項的基礎上，評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風險；
（3）應對評估的風險，包括制定總體應對措施以及確定進壹步程序的性質、時間和範圍；
（4）針對已識別的風險實施進壹步程序，包括實施實質性程序，以及在必要時測試控制運行的有效性；
（5）評價證據的充分性和適當性。
九、由於下列因素的存在，將鑒證業務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則：
（1）選擇性測試方法的運用；（2）內部控制的固有局限性；（3）大多數證據是說服性而非結論性的；（4）在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷；（5）在某些情況下鑒證對象具有特殊性。
十、註冊會計師不能出具無保留結論報告的情況
1.工作範圍受到限制。對任何類型的鑒證業務，如果註冊會計師的工作範圍受到限制，註冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。
2.責任方認定未在所有重大方面作出公允表達。如果註冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達，註冊會計師應當視其影響的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。
3.鑒證對象信息存在重大錯報。如果註冊會計師的結論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象信息存在重大錯報，註冊會計師應當視其影響的重大與廣泛程度．出具保留結論或否定結論的報告。
4.標準或鑒證對象不適當。標準或鑒證對象不適當可能會誤導預期使用者。本在承接業務後，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，註冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。
標準或鑒證對象不適當還可能造成註冊會計師的工作範圍受到限制。在承接業務後，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作範圍受到限制，註冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告。在某些情況下，註冊會計師應當考慮解除業務約定。
第三節
會計師事務所質量控制準則
壹、質量控制制度的目的主要在以下兩個方面提出合理保證：
1.會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規範以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定；
2.會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。
二、會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防範同壹高級人員由於長期執行某壹客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：
（1）建立適當的標準，以便確定是否需要采取防護措施，將由於關系密切造成的威脅降至可接受的水平；
（2）對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規的規定定期輪換項目負責人。
會計師事務所在建立適當的標準時，應當考慮下列事項：
（1）鑒證業務的性質，包括涉及公眾利益的範圍；
（2）高級管理人員提供該項鑒證業務的服務年限。
三、會計師事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：
1.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；
2.具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源；
3.能夠遵守職業道德規範。
第五章
職業道德基本原則和概念框架第壹節
職業道德基本原則（壹）
誠信
會員如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發聲牽連：
1.含有嚴重虛假或誤導性的陳述；2.含有缺乏充分根據的陳述或信息；3.存在遺漏或含糊其辭的信息。
（二）獨立（三）客觀和公正（四）專業勝任能力和應有的關註
（五）保密
會員在下列情況下可以披露客戶的涉密信息：
1.法律法規允許披露，並且取得客戶或工作單位的授權；
2.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據以及向有關監管機構報告發現的違法行為；
3.法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；
4.接受註冊會計師協會或監管機構的職業檢查，答復其詢問或調查；
5.法律法規、執業準則和職業道德規範規定的其他情形；
在決定是否披露涉密信息時，會員應當考慮下列因素；
1.如果客戶或工作單位同意會員披露涉密信息，是否為法律法規所禁止；
2.如果客戶或工作單位同意會員披露涉密信息，是否會損害利害關系人的利益；
3.是否已了解和證實所有相關信息；4.信息披露的方式和對象；5.可能承擔的法律後果。