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土地轉讓的分錄及稅務處理

壹、企業購入自用的土地使用權通常應確認為無形資產;

二、購入的土地準備增值後轉讓的,應確認為“投資性房地產”。

但妳單位購入的土地沒有土地證,是無法轉讓的。妳單位應與太倉賣家辦理過戶手續後,才能轉讓。

開辦期間的營業執照、稅務、環保等方面的費用計入“管理費用-開辦費”。

三、土地轉讓應交土地增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、契稅和所得稅。

1、計提土地增值稅、營業稅、城建稅、教育費附加時:

借:營業稅金及附加-土地增值稅

借:營業稅金及附加-營業稅

借:營業稅金及附加-城建稅

借:營業稅金及附加-教育費附加

貸:應交稅費-應交土地增值稅

貸:應交稅費-應交營業稅

貸:應交稅費-應交城建稅

貸:應交稅費-應交教育費附加

上交時:

借:應交稅費-應交土地增值稅

借:應交稅費-應交營業稅

借:應交稅費-應交城建稅

借:應交稅費-應交教育費附加

貸:銀行存款

2、印花稅上交時:

借:管理費用-印花稅

貸:銀行存款

3、土地增值收益年底合並計算企業所得稅:

借:所得稅

貸:應交所得稅

4、契稅由買方列入土地成本中。

5、轉讓土地使用權的會計分錄:

借:銀行存款

貸:營業收入(或其他業務收入)

借:營業成本(或其他業務支出)

借:無形資產(或投資性房地產)

     

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