出口退稅就是對出口商品實行零稅率,主要是讓我國的出口商品以不含稅的價格進入國際市場.其中免抵退稅就是出口退稅的壹種方式.
出口免抵退稅的計算公式是:
免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-出口退稅率);
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵稅額;
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;
最後比較當期應納稅額和免抵退稅額兩者的大小,取較小者,確定免抵稅額.
出口企業免抵怎麽進行賬務處理?
免抵退稅不予免征和抵扣的稅額:
借:主營業務成本-外銷成本
貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出
應退稅額:
借:其他應收款-出口退稅
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
免抵稅額:
借:應繳稅費-應交增值稅-出口抵減內銷的應納稅額
貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅
應交稅費是指企業根據在壹定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用壹定的計稅方法計提的應交納的各種稅費.應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等.
應交稅費屬於負債類科目,貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費,期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.
負債類科目分為流動負債和長期負債兩類.流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息等.長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等.