從嚴格意義上來說,增值稅不是企業的稅負,因為稅負最終會轉移到最終消費者身上,只是暫時由稅務局代為征收。外購原材料和設備的增值稅不計入成本,所以不作為營業稅及附加。
2.個人所得稅是根據營業利潤計算的。在計算營業利潤之前不能計算,所以不能計入營業稅金及附加。
3.稅金及附加:反映企業主營業務應負擔的營業稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加。
在填寫該指標時,需要註意的是,新稅制實施後,會計法規規定,應交增值稅不再計入“主營業務稅金及附加”,壹般納稅企業和小規模納稅企業都應在“應交增值稅明細表”中單獨反映。根據本年度企業會計“利潤表”中相應指標的累計數填列。
擴展數據
營業稅及附加科目的用途:
壹、本科目核算企業在經營活動中發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財稅[2065 438+06]22號)等有關規定,將房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅納入“稅金及附加”,不納入“管理費用”核算。?
二、企業按照規定計算和確定與經營活動有關的稅費時,借記本科目,貸記“應交稅費”等科目。退回的消費稅、營業稅等原記入本科目的稅款,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。
三、期末,本科目余額應轉入“本年利潤”科目,轉入後本科目應無余額。由於分期銷售商品的核算方法與以前不同,故新增“長期應收款”科目。
參考來源:百度百科?營業稅及附加