財稅[2016]52號
各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局:
為繼續發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用，進壹步保障殘疾人權益，經國務院批準，決定調整完善促進殘疾人就業增值稅政策。現將有關政策通知如下:
壹是對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)，稅務機關實行按納稅人安置的殘疾人數退還增值稅的辦法。
每個殘疾人每月可退增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關按照納稅人所在區縣適用的省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
二。享受稅收優惠政策的條件
(壹)納稅人(盲人按摩機構除外)每月安置殘疾人占從業人數的比例不低於25%(含25%)，且安置殘疾人人數不低於10(含10)；
按月安置在盲人按摩機構的殘疾人占從業人數的比例不低於25%(含25%)，安置在盲人按摩機構的殘疾人不少於5人(含5人)。
(二)依法與每名殘疾人簽訂壹年以上(含壹年)的勞動合同或服務協議。
(三)已為每壹名安置的殘疾人按月足額繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險。
(四)通過銀行等金融機構向每壹名被安置的殘疾人支付了不低於納稅人所在區縣適用的省級人民政府核定的月最低工資標準的月工資。
3.《財政部國家稅務總局關於教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第壹條第七項規定的特殊教育學校舉辦的企業，只要符合本通知第二條第壹項規定的條件，均可享受本通知第壹條規定的增值稅優惠政策。此類企業在計算殘疾人數量時可以將在企業工作的特殊教育學校全日制學生統計在內，在計算企業職工人數時也可以將上述學生統計在內。
四、納稅人在納稅信用等級被稅務機關評定為C級或D級時，不得享受本通知第壹條和第三條規定的政策。
五、納稅人按照納稅期限向主管稅務機關申請退還增值稅。本納稅期已繳納的增值稅不足退稅的，可以在本納稅年度內以前納稅期已繳納的增值稅扣除已退增值稅後的余額中予以退稅。如仍不足以退稅的，可在本納稅年度內結轉至以後納稅期，但不能結轉至以後納稅期。納稅期不是按月的，只能在符合條件的月份退還增值稅。
6.本通知第壹條規定的增值稅優惠政策，僅適用於生產和銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供現代服務和生活服務(不含文化體育服務和娛樂服務)增值範圍內的勞務收入占其增值稅收入50%的納稅人，但不適用於上述納稅人直接銷售購進貨物(含商品批發零售)和銷售委托加工貨物的收入。
納稅人應分別核算上述享受稅收優惠政策的業務和未享受稅收優惠政策的業務的銷售額。不能單獨核算的，不得享受本通知規定的優惠政策。
七、如果適用促進殘疾人就業的增值稅優惠政策，也適用支持重點群體、退役士兵、隨軍家屬、轉業幹部等就業的增值稅優惠政策，納稅人可自行選擇優惠政策，但不得累計執行。壹經選定，36個月內不得更改。
八、對殘疾人個人提供的加工、修理、更換勞務免征增值稅。
九、稅務機關發現已享受本通知增值稅優惠政策的納稅人不符合本通知第二條、第三條規定的條件，或以偽造或重復使用殘疾證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規定的增值稅優惠待遇的， 納稅人在上述違規行為發生的納稅期間，應按照本通知享受的退稅全額追繳入庫，自發現之日起36個月內停止享受本通知規定的各項稅收優惠。
X.本通知中的相關定義
(壹)殘疾人是指持有《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾人證》的自然人和法定勞動年齡內的殘疾軍人(1級至8級)，包括有勞動條件和勞動意願的精神殘疾人。
(2)殘疾人指自然人。
(3)在崗職工人數，是指與納稅人建立勞動關系並依法簽訂勞動合同或服務協議的職工人數。
(四)特殊教育學校舉辦的企業，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所，由學校出資辦學，由學校管理，經營收入全部歸學校所有的企業。
十壹、本通知規定的增值稅優惠政策的具體管理辦法由中華人民共和國國家稅務總局制定。
十二。本通知自2065438年5月1日起執行。 《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)、《財政部中華人民共和國國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕13)納稅人在5月1日前應退還的增值稅余額