1.國內購進貨物。企業在國內的貨物，按照增值稅上註明的增值稅額，
借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購
”、“原材料”、“制造費用”、“費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”
、“應付票據”、“銀行存款”。
2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目
，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。
3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅
額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目
4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目；按
照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、
“經營費用”、“管理費用”等科目；按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。
5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采
購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科
目。
6.購入農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目；按
買價扣除進項稅額後的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。
二、“已交稅金”的帳務處理。
企業上繳增值稅時，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反
的分錄。
註：這適用於代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用於當月計算，次月入庫的正常計算的帳務。
三、“銷項稅額”的帳務處理
1．銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷
售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規定稅率計
算的增值稅，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他
業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。
2．將自產、委托加工貨物用於非應稅。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（
銷項稅額）”科目。
3．利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算
應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
4．將自產、委托加工貨物用於集體福利。企業將自產、委托加工貨物用於集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建
工程”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
5．無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業
外支出”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。
6．隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金——應交
增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金——應交增值
稅（銷項稅額）”科目。
四、“進項稅額轉出”的帳務處理。
企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財
產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。
五、企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業向海關辦理報關出口手續後，憑出口報關等有關憑證，
向機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款後，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應
交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅後發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。
六“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理
月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金?－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”
科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。
這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科
目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。
七、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
八、企業收到即征即退、先征後退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應並入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補
貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。
九、企業購進的貨物由於發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。購進月末時：
借：存在商品（原材料）
借：待攤費用－－待抵扣進項稅額
貸：銀行存款（應付帳款）
下月論證後：
借：應交稅－－應交金增值稅（進項稅額）
貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額
壹般納稅人輔導期內務必要註意的環節
企業在申請壹般納稅人資格時，須經過不少於六個月的稅務輔導期，輔導期內企業要銷售額達到80萬元以上（不含稅）且輔導期的第6個月結束後在“增值稅納稅申報表”的第19行〈應納稅額〉欄有應納稅額的數據（即繳納1%以上的增值稅）方可順利轉正為增值稅壹般納稅人和申請增值稅萬元版。
輔導期內在進項發票的認證、網上申報、抄稅、抵扣、銷項發票的開具和購買增值稅發票等事項中的具體操作註意細節總結如下：
（壹）要在納稅專戶裏存入適當的稅款
在輔導期內欠稅會影響轉正。
（二）進項發票認證時間
為了減少企業資金的占用的做法是：第1個月不做銷售，進行零申報，30日之前認證第壹批進項發票；第2個月開具發票並及時認證進項發票，這樣依次類推；這樣即合理運用了企業的流動資金又保證每月開的銷售發票都可以抵扣。
（三）銷項發票購買時手續
1、壹般納稅人輔導期內企業每次只可購買25份（壹本）千元版增值稅專用發票。
2、第壹次購買發票要準備的材料：
發票購用簿、IC卡、蓋好公章的發票領購申請單、輔導期壹般納稅人認定書、辦稅員證。
3、開完25份（壹本）發票後馬上要做的事：
（1）在防偽稅控開票子系統裏打印“專用發票稅卡資料統計”
（2）打印“銷貨發票清單”
具體操作方法：打開發票數據管理軟件，在菜單裏依次點：銷項發票*銷項導入*開始導入完畢後*銷項查詢*開票日期*導出數據到EXCEL文件*到EXCEL文件時找到需要的25份發票號碼後打印出來。
（3）填寫“增值稅納稅申報表”，只填3個數據即可：本月銷售額、應納稅額、應納稅合計。
以上3張表都要蓋公章，裝在納稅申報表資料袋裏。再帶上上述“第壹次購買發票”所列材料、最後壹份發票聯到辦稅大廳購買第2次的25份發票。
4、辦理購買第2次發票的手續：先拿著納稅申報資料袋裏的3份表到時辦稅大廳做申報，申報後拿著“稅收通用繳款書”再到納稅銀行劃款，憑繳完稅的“稅收通用繳款書”到稅局指定地點購買25份發票。以後每次重復以上步驟。
5、每個月第1次領購發票時都不用預繳3%稅款。需要第2次領購發票時，要先將上壹次開具發票的銷售金額按照3%預繳增值稅。
6、對於開票額較大的企業可以申請臨時萬元版。
（四）網上申報要註意事項
輔導期壹般納稅人可以按“先抄稅，後申報”模式進行操作，具體流程如下：
1、憑“輔導期壹般納稅人認定書”、IC卡、“專用發票金稅卡資料統計”到辦稅大廳先抄稅。（正常情況下必須要在每月10日前抄完稅，具體截止日期見稅務局“告知書”上註明的日期。
2、輔導期企業可以等收到“稽核結果通知書”中列明的確定允許抵扣的進項稅額後再網上電子申報。正常情況下比對相符的進項稅額會自動出現在“增值稅納稅申報表”和附表（二）上的，不用手工輸入。
3、註意本月認證通過的進項發票的份數、金額、稅額還要在附表（表二）的第59行填列壹下。
對於等不及電子申報完成，就急需要購買發票的單位如何辦？
（1）只好不等“稽核結果通知書”，先進行電子申報且收到申報成功的回執後，才可以購買發票。
（2）及時註意收取“稽核結果通知書”，等收到“稽核結果通知書”時，憑它立即到辦稅大廳請求重復申報。如果疏忽忘了收取“稽核結果通知書”，錯過規定的申報月份，稅務局將認為企業放棄抵扣。