增值稅—按差額確定銷售額的情形
壹 、金融商品轉讓
銷售額=賣出價-買入價
提示轉讓出現的正負差，按盈虧相抵後的余額為銷售額。相抵後出現負差，可結轉下壹納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下壹個會計年度。
重點提醒
①金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。
②部分經營金融保險業務的機構發放貸款後，自結息日起90天內發生的應收為應收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天後發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定交納增值稅。
③單位將其持有的限售股在解禁流通後對外轉讓的，買入價的確定：
第壹，上市公司實施股權分置改革時，在股票復牌之前形成的原非流通股股份，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司完成股權分置改革後股票復牌首日的開盤價為買入價。
第二，公司首次公開發行股票並上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司股票首次公開發行的發行價為買入價。
第三，因上市公司實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，以該上市公司因重大資產重組股票停牌前壹交易日的收盤價為買入價。
二 、經紀代理服務
銷售額=（全部價款+價外費用）-向委托方收取並代為支付的政府性基金或者行政事業性收費
向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費,不得開具增值稅專用發票。
三 、融資租賃和融資性售後回租業務
①融資租賃（直租）——銷售額=（全部價款+價外費用）-[支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息+車輛購置稅]
②融資性售後回租（回租）——銷售額=[全部價款+價外費用（不含本金）]-[對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息]
③試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售後回租服務可選擇以下方法之壹計算銷售額：
第壹，銷售額=（全部價款+價外費用）-[向承租方收取的價款本金+對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息]
提示試點納稅人提供融資性售後回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。
第二，銷售額=（全部價款+價外費用）-[對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）+發行債券利息]
四 、航空運輸企業——銷售額中不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款
五 、客運場站服務
計稅銷售額==（全部價款+價外費用）--支付給承運方的運費
提示從承運方取得的增值稅專用發票註明的增值稅，不得抵扣。
六 、旅遊服務
銷售額=（全部價款+價外費用）-向購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費
提示向購買方收取並支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
七 、適用簡易計稅方法提供建築服務——
銷售額=（全部價款+價外費用）-支付給分包方的分包款
八、房地產開發企業中的壹般納稅人銷售其自行開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外）
銷售額=（全部價款+價外費用）-受讓土地時向政府部門支付的土地價款
向政府部門支付的土地價款，包括征地和拆遷補償費、土地前期開發費和土地出讓收益。
房地產開發企業支付土地價款後，設立項目公司對該受讓土地進行開發，項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。須同時符合下列條件：
①房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；
②政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變；
③項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。房地產開發企業中的壹般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），在取得土地時向其他單位或個人支付的補償費也允許在計算銷售額扣除。但應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費的憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。
提示差額計稅時扣除項目的憑據：
試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
①支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
②支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
③繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
④扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。
⑤國家稅務總局規定的其他憑證。
例題·多選題下列應稅行為中，可以適用差額計征增值稅的有（ ）。
A.客運場站服務
B.金融商品轉讓
C.旅遊服務
D.貨物運輸服務
答案ABC
解析選項D適用全額計征增值稅。