第壹，適用對象
小型微利企業(從事國家未限制或禁止的行業且符合年應納稅所得額不超過300萬元、從業人員不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件的企業)。
二、政策內容
65438+10月1至2021，65438+2月31，小型微利企業年應納稅所得額不超過1萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅；年應納稅所得額超過654.38+0萬元但未超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業所得稅。
其中，2021 1 10月1至2022 1 2月31，小型微利企業年應納稅所得額不超過1萬元的部分，減按12.5%的稅率計入應納稅所得額，即20%。
三、操作流程
1.享受生活
企業以“自行確定、申報享受、保留相關資料備查”的方式享受企業所得稅優惠項目。企業通過填寫企業所得稅申報表相關欄目即可享受，同時留存以下資料備查:
(1)所從事的行業不受限制或禁止的說明；
(2)員工人數的計算過程；
(3)總資產的計算過程。
2.處理渠道
可以通過辦稅服務廳(處)、電子稅務局辦理。具體位置和網站可在各省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務局網站“辦稅服務”欄目查詢。
3.報告要求
(1)小型微利企業預繳所得稅和匯算清繳時可享受減免稅政策。
(2)預繳企業所得稅時，小型微利企業的總資產、從業人數和年應納稅所得額，暫按截至報告期末的當年情況判斷。
(三)企業在預繳申報時，應通過《中華人民共和國月(季)度預繳納稅申報表》(A200000)中“減:所得稅減免”明細行或“中華人民共和國”2018版)(B100000)第17行“減:符合條件的小型微利企業所得稅減免”填寫“符合條件的小型微利企業所得稅減免”項目
企業在匯算清繳申報時，對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》(A107040)第1行符合條件的小型微利企業減征或免征企業所得稅，或“中華人民共和國企業所得稅月* * *”
(4)對於電子稅務局申報的小型微利企業，申報系統會根據申報表的相關數據自動判斷企業是否符合小型微利企業條件；如果符合要求，申報系統將進壹步自動計算減免稅金額，並生成表格供納稅人確認。
4.相關規定
(1)小型微利企業無論采取何種征收方式，均可享受減免政策。
(2)小型微利企業所得稅按季預繳。
(三)企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，企業所得稅匯算清繳不符合小型微利企業要求的，應當按照規定補繳企業所得稅。
四。相關文件
1.財政部、國家稅務總局關於實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告(12號，2021)；
2.《財政部國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2065 438+09]13號)；
3.《國家稅務總局關於支持小型企業和個體工商戶發展實施所得稅優惠政策有關事項的公告》(2021第8號)；
4.《國家稅務總局關於發布中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)的公告》(2021第3號)；
5.《國家稅務總局關於小型微利企業實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(第2號)；
6 .《企業所得稅申報表目錄》(在中華人民共和國國家稅務總局網站“納稅服務”欄目公布)
(1)2021宜昌企業退稅政策及條件，如何在宜昌辦理退稅(2)2021十堰企業退稅政策及條件，如何在十堰辦理退稅(3)2021黃石企業退稅政策及條件，如何在黃石辦理退稅(4)。2021武漢地區企業退稅政策及條件，武漢地區退稅如何辦理(五)。2021湖北企業退稅政策及條件，湖北退稅如何辦理(六)。2021信陽企業退稅政策及條件，信陽如何辦理退稅(七)。2021商丘退稅政策及條件，商丘退稅如何處理(八)。2021南陽退稅政策及條件，2021三門峽退稅如何處理(九)。
動詞 （verb的縮寫）相關問題
1.企業是規模小，利潤低的企業。2021第壹季度應納稅所得額為50萬元，第二季度應納稅所得額為654.38+0.5萬元。其實際應納所得稅和減稅的計算方法是什麽？
答:2021第1季度預繳企業所得稅時，A企業實際應納所得稅= 50萬元×12.5%×20%=1.25萬元；減免稅額= 50萬元×25%-1.25萬元= 1.1.25萬元。
第二季度預繳企業所得稅時，對應的累計應納稅所得額為654.38+0.5萬元，故企業A實際應繳納的所得稅= 654.38+0萬元× 654.38+02.5 %× 20%+(654.38+0.5萬元-654.38+0萬元)× 50 %×。減免稅額= 654.38+0.5萬元×25%-7.5萬元= 30萬元。
2.企業符合西部大開發優惠政策，也符合小型微利企業所得稅減免政策。如何應用它們？
答:根據企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%的稅率繳納企業所得稅。雖然隨後出臺了減征50%應納稅所得額的政策，但今年又出臺了小型微利企業減征12.5%年應納稅所得額的政策，對超過10萬元但不超過300萬元的部分減征50%年應納稅所得額，屬於綜合政策。因為西部大開發優惠也是低稅率，企業既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可以根據自身實際情況選擇其中壹項政策適用優惠稅率。
3.作為獨立納稅人的二級分支機構能否享受小型微利企業所得稅減免政策？
答:目前實行企業所得稅制，企業應以法人為主體計算繳納企業所得稅。企業所得稅法第五十條第二款規定“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當合並計算繳納企業所得稅”。由於分支機構不具有法人資格，其經營應並入企業總機構，由總機構匯總計算應納稅額，並享受相關優惠政策。