增值稅= 100000/1.03 * 0.03 = 2912.62
城建稅= 2912.62 * 0.05 = 145.63(縣級以上7%)
附加學歷=2912.62*0.03=87.37。
地方教育附加=2912.62*0.02=58.25
印花稅= 100000 * 0.8 * 3/10000 = 24(地稅核定征收比例為80%)。
應納稅額為:3127.87元。
抵消多計的增值稅
借:應交稅費-應交增值稅
貸:以前年度損益調整
調整所得稅(如果調整後仍虧損，不做此會計分錄)
借方:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交所得稅(根據超額稅額*適用稅率，)
將以前年度損益調整科目的余額結轉至利潤分配科目。
借方:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
增值稅壹般納稅人資格認定管理辦法(中華人民共和國國家稅務總局令第22號)本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在不超過12個月的連續經營期內累計增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
某月654.38+0萬的銷售額和連續654.38+02個月累計654.38+0萬的銷售額沒有本質區別。
擴展信息小規模納稅人納稅申報要點:
1.小規模納稅人增值稅按季申報。需要申報的主要報表有:小規模納稅人納稅申報表、增值稅申報所附資料、資產負債表、利潤表；
2.小規模納稅人的企業所得稅實行季度申報、年度終了匯算清繳，可以采用核定征收的形式，減少了申報次數，只需報送《企業所得稅核定征收申報表》；
3.小規模納稅人可以通過數字證書在線申報自己的國稅和地稅，但國稅和地稅的在線申報需要專門的軟件且軟件不同；
4.小規模納稅人提交增值稅申報資料，主要包括財務報表和小規模納稅人增值稅納稅申報表。提交後等待受理和審核，通過後可當場結算；
5.小規模納稅人所得稅申報資料主要包括財務報表、企業所得稅納稅申報表或外商投資和外國企業所得稅季度納稅申報表、核定征收企業所得稅納稅申報表等。提交後，他們會等待受理和審核，然後可以當場結算。
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