小企業會計管理混亂，財務人員專業水平低，財務政策隨意性大，財務報告真實性低。小企業壹般在財務上做假賬。在小企業經營者看來，不做假賬是無法生存的。
過去我國的企業稅負是壹刀切的模式，大中小企業稅負都壹樣。2012年初，上海開展“營改增”試點三個月後，安永月度調查顯示，小規模納稅人稅負大幅下降，稅負下降近1/3；但壹般納稅人稅負有減有增有平，總體稅收略有增加。[1]但是小企業的稅負仍然很高。小企業必須繳納25%的企業所得稅和17%的增值稅。小企業還需要城建稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、資源稅、土地增值稅、契稅。小企業還需要繳納額外的教育費、水資源費、社會保險費、地方教育費、殘疾人就業基金、工會經費，以及工商、環保、衛生、質監、公安等多個部門征收的各類行政性收費。有六七十種之多。《南方都市報》采訪組經過實地調查，確認小企業實際稅負占產值或營業額的14.6%。【②】人民日報，20111.01.04出版，中小企業稅費有多重？中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌在文章中發現，小企業的稅費比為1:0.5 ~ 0.7，即企業每繳納1元稅，就要同時繳納0.5 ~ 0.7元手續費。【③】小企業毛利率壹般不超過15%，實際稅負占產值或營業額的14.6%確實是小企業難以承受的。
除了有地方政府支持和保護的小企業可以順利從銀行獲得融資，大部分小企業只能在高利貸市場短期借貸。高利貸市場小企業年貸款利率從12%到40%不等，平均利率25%，這是筆者自己得到的數據。
第二，小企業的假賬、稅負和借貸成本之間的復雜關系
我國小企業法制觀念淡薄，做假賬偷稅漏稅的沖動強烈。在真實稅負的壓力下，小企業為了生存不得不偷稅漏稅。
小企業合理稅負應該是多少？首先從毛利的角度來說。毛利潤也叫毛利，是指銷售收入與生產成本(或采購成本)的差額，不加其他業務收入和營業外收入，不扣除管理費用、營業費用、財務費用和營業外支出。毛利主要分為凈利潤、期間費用和營業外支出、稅負。期間費用占毛利的比例壹般在40%左右。小企業平均毛利率15%，其中期間費用率占6%。利潤為零的，稅負不得超過毛利率的60%，即稅負上限為小企業營業額或產值的9%；如果利潤為4%(略高於存款利率)，合理的稅負水平為小企業營業額或產值的5%。其次，分析了小企業與大企業的盈利能力差距。美國、德國、韓國的大企業盈利能力是中小企業的兩倍以上，中國的大企業盈利能力更高。中國小企業的名義稅負和大企業是壹樣的。“增值稅改革”後，稅負降低30%左右。小企業實際稅負相當於小企業營業額或產值的10.5%，仍高於9%的理論上限。也就是說，無論是“營改增”之前還是之後，小企業老老實實納稅肯定是活不下去的。
小企業既然不能靠納稅生存，就要逃稅。方法是財務造假，逃避所得稅、增值稅、消費稅、營業稅，主要是逃避增值稅。理論上，只要認真進行稅務審計，小企業是無法逃稅的。避大不敢大是小企業的應對技巧。因為工作成本的原因，稅務局只檢查規模小的小企業，規模小的小企業根據企業的財務數據進行審核，不進行深入審核。
大部分小企業由於規模小，無法向銀行出具可信的財務報告，長期遊離於銀行融資體系之外。當他們需要資金的時候，只能尋求高利貸。大部分高利貸是短期融資，年利率在12%-40%之間，平均水平為25%，即經營穩定的小企業的高利貸利率低於25%，經營不穩定的小企業高於25%。在平均25%的民間借貸利率下，小企業的財務成本是大企業的4倍，壹般為6%。壹些大企業以低利率從銀行借入資金，然後以高利率貸給小企業。沈重的財務費用負擔進壹步壓縮了小企業的利潤空間和生存空間。很多小企業需要財務造假，原料造假，工藝造假，產品說明書造假，欺騙消費者才能生存。
第三，小企業擺脫假賬、高稅負和高利貸的政策方案
壹是依法治國，規範政府行為，取締壹切行政事業性收費。中國小企業面臨的稅種有六七十種。在法治國家，只有國家最高立法機關有權批準稅收，政府無權決定稅收政策。稅收是公民和法人為獲得公共服務而支付的服務費。需要什麽公共服務，支付多少服務費，只能由公民協商決定，而不是由各個政府部門隨意決定。法治國家征收企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、燃油稅、印花稅，足以維持公共服務。各種行政收費都是非法的，是明目張膽的掠奪。
第二，大幅度降低小企業所得稅和增值稅。以臺灣省和韓國小企業稅負為例，韓國小企業所得稅稅率為10%，中大型企業為20%和22%。我國壹般企業所得稅25%，微型企業20%。韓國的增值稅率是10%，中國是17%。臺灣省中小企業壹般只交17%的企業所得稅和5%的營業稅(相當於增值稅)。[4]另外，韓國和臺灣省的小企業沒有其他稅，也沒有雜費。我國小企業所得稅應降至10%，增值稅降至10%，其他稅費全部取消，使小企業總稅負占企業營業額或產值的2%，使小企業有7%左右的理論生存空間。
第三，降低政府運行成本，消除行政收費沖動。中國政府的實際運營成本沒有權威數字。政府內部財務部門估計，中國政府的運營成本占GDP的三分之壹，是世界上最高的。除行政人員工資、福利、水電費、差旅費、辦公文具、辦公設備外，其他費用均不合理。公務員編制極不合理。副省、副市、副局、副廳、副處級幹部只需要壹個副職。實際上大概有7個副職幹部。副職幹部及其下屬的主要工作就是通過收費養活自己。
第四，禁止高利貸，通過計算機匹配為小企業指定總賬會計，成立中央貸款保險公司，讓小企業以正常利率從金融系統籌集資金。目前國家對年利率40%以下的高利貸給予法律保護。在許多國家，高利貸是壹種罪惡。高利貸是對小企業的遏制和破壞。在市場經濟中，很少有行業能產生持續的高回報。沒有穩定的高回報，企業理論上是放不出高利貸的。小企業往往在絕望中借高利貸求生存。銀行貸款給小企業是有風險的。有兩種方法可以控制銀行貸款給小企業的風險。第壹，小企業向銀行申請貸款時，必須接受銀行業協會通過電腦撮合指定的總賬會計。如果指定的總賬會計沒有過錯，可以繼續任職5年，5年後重新匹配。如果有人在總賬核算上有過錯，企業主完全有資格提供音像證據，銀行業協會將通過計算機重新指定總賬核算。這樣，防止小企業做假賬，銀行可以根據小企業真實的財務報告來決定是否給小企業貸款。鑒於小企業抵禦經營風險的能力低於大企業，國家應成立中央貸款保險公司，並要求銀行為小企業的每壹筆銀行貸款購買保險。
第五，培育個人所得稅稅基。小企業通過計算機匹配接受銀行業協會指定的總賬核算後，小企業的做假賬行為將得到有效遏制，小企業主的家庭生活和家庭財產將與企業經營和企業財產有效分離。小企業主必須為自己支付工資、獎金和紅利來維持家庭生活，小企業主將無法逃避個人所得稅。在對小企業大規模減稅，為小企業提供正常融資條件後，小企業將告別“不敢長大，不想長大”的窘境，迎來大發展。技術人員、管理人員、銷售人員、小企業老板都可能成為個人所得稅的納稅人，個人所得稅稅基將大大提高。國務院發展研究中心企業研究所副所長馬駿4月26日在公開報告中披露，全國企業201100萬戶，其中大型企業22萬戶，占比2%；中小企業1078萬戶，占98%。[5]在中小企業中，小企業至少占70%。個人所得稅將告別工資稅，所有中高收入者都將成為個人所得稅的納稅人。