2022年3月14日,財政部和稅務總局聯合發布《財政部 稅務總局關於進壹步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》( 財政部稅務總局公告2022年第13號 )規定:對小型微利企業年應納稅所得額超過 100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。 劃重點:小微企業年應納稅所得稅 100萬-300萬部分按照5%征收所得稅。 結合《財政部稅務總局關於實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》( 財政部稅務總局公告2021年第12號 )的規定:對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100萬元的部分,在《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》( 財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上,再減半征收企業所得稅。 劃重點:小微企業年應納稅額不超過 100萬元的部分按照征收企業所得稅。 小微企業企業所得稅優惠明細如下: 按照財政部和國家稅務總局 2021年發布的12號公告,目前針對小型微利企 業應納稅所得額在100萬元以內實際減按繳納企業所得稅的優惠期到2022年12月31日結束,2022年底13號公告的優惠期到2024年12月31日結束。兩者之間優惠期存在差異。 結合財政部和國家稅務總局 2021年發布的10號公告的規定,在2022年1月1日至2024年12月31日期間,將小型微利企業(無論是小規模納稅人還是壹般納稅人)也納入了“六稅兩費”減半的優惠範圍,因此,按照當前對小型微利企業這樣的支持力度,我們有理由相信,應納稅所得額在100萬元按的納稅的優惠非常有可能延續到2024年12月31日(也不排除今年到期後出臺更加優惠的政策)。 例1:1家小微企業年應納稅所得稅為100萬(假定利潤也為100萬),繳納企業所得稅為萬,企業所得稅實際稅負如果將剩余的萬元(進行分紅,個人所得稅為萬元(股東實際到手所得78萬元,綜合稅負22%((例 2:1家小微企業年應納稅所得稅為300萬(假定利潤也為300萬),繳納企業所得稅為萬(100*企業所得稅實際稅負如果將剩余的萬元(進行分紅,個人所得稅為萬元(股東實際到手所得230萬元(綜合稅負例 3:年薪100萬元的工資收入,僅考慮年6萬元的起征點,不考慮專項扣除以及專項附加扣除情況下,年度個人所得稅額為萬元(94*35%綜合稅負為例 4:年薪300萬元的工資收入,僅考慮年6萬元的起征點,不考慮專項扣除以及專項附加扣除情況下,年度個人所得稅額為萬元(294*45%綜合稅負為簡表如下: 因此,對於很多想給高收入人才進行節稅的公司(非上市公司更好操作),可以通過股權激勵,讓核心員工或者優秀人才成為小型微利企業的股東,其所得可以通過取得小型微利企業的分紅收入,合理合法控制稅收負擔。 特別提醒,由於國家對小微企業的稅務優惠支持力度不斷加強,因此小微企業在實際經營過程中的稅務規範需加強,謹慎處理好各類稅務問題,提前做好稅務籌劃,防範稅務風險,同時也歡迎討論和交流。 政策:財政部 稅務總局關於進壹步實施小微企業所得稅優惠政策的公告( 財政部 稅務總局公告2022年第13號 )網址 src="/feed/35a85edf8db1cb13be51ee6d6ef4584492584b3b.png@f_auto?token=bfcff6435ca169c50715a1bd32a87a52"/>
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