新所得稅法規定，壹切損失、準備金支出不允許計提記入成本費用，在實際發生時，經第三方鑒證審核，出具鑒證報告報經主管稅務機關批準後，方可稅前扣除。而並不是備案就可以的。
如果沒有經過稅務機關批準，計提記入成本費用的，在年終所得稅匯算時壹次性納稅調整增加應納稅所得額。
新所得稅法規定，壹切損失、準備金支出不允許計提記入成本費用。
在實際發生時，經第三方鑒證審核，出具鑒證報告報經主管稅務機關批準後，方可稅前扣除。而並不是備案就可以的。
如果沒有經過稅務機關批準，計提記入成本費用的，在年終所得稅匯算時壹次性納稅調整增加應納稅所得額。?調增妳計提進入當期成本的1.5萬元。
計提方法
具體來說壞賬準備的計提方法有四種：即“余額百分比法”、“賬齡分析法”、“銷貨百分比法”和“個別認定法”。
(壹)余額百分比法
這是按照期末應收賬款余額的壹定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業根據以往的資料或經驗自行確定。
在余額百分比法下，企業應在每個會計期末根據本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。
采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：
1.首次計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比
2.以後計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(二)賬齡分析法
這是根據應收賬款賬齡的長短來估計壞賬損失的方法。
通常而言，應收賬款的賬齡越長，發生壞賬的可能性越大。為此，將企業的應收賬款按賬齡長短進行分組，分別確定不同的計提百分比估算壞賬損失，使壞賬損失的計算結果更符合客觀情況。
采用賬齡分析法計提壞賬準備的計算公式如下：
1. 首次計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備= ∑(期末各賬齡組應收賬款余額×各賬齡組壞賬準備計提百分比)
2. 以後計提壞賬準備的計算公式：
當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)
(三)銷貨百分比法
這是根據企業銷售總額的壹定百分比估計壞賬損失的方法。百分比按本企業以往實際發生的壞賬與銷售總額的關系結合生產經營與銷售政策變動情況測定。在實際工作中，企業也可以按賒銷百分比估計壞賬損失。
采用銷貨百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：
當期應計提的壞賬準備=本期銷售總額(或賒銷額)× 壞賬準備計提比例
可以看出，采用銷貨百分比法，在決定各年度應提的壞賬準備金額時，並不需要考慮壞賬準備賬戶上已有的余額。
從利潤表的觀點看，由於這種方法主要是根據當期利潤表上的銷貨收入數字來估計當期的壞賬損失，因此壞賬費用與銷貨收入能較好地配合，比較符合配比概念。
但是由於計提壞賬時沒有考慮到壞賬準備賬戶以往原有的余額，如果以往年度出現壞賬損失估計錯誤的情況就不能自動更正，資產負債表上的應收賬款凈額也就不壹定能正確的反映其變現價值。
因此，采用銷貨百分比法還應該定期地評估壞賬準備是否適當，及時做出調整，以便能更加合理地反映企業的財務狀況。
參考資料：