按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。例如，如果本年銷售收入為654.38+00萬，業務招待費為6萬元。計算方法:60%的招待費，即60000 * 60% = 36000元，但不超過收入的千分之五，仍需計算654.38+00萬*千分之五= 50000元，36000元的招待費不超過收入50000元，因此企業將按照36000元從招待費中扣除費用。
2.業務招待費
是企業為業務經營的合理需要而支付的招待費。在這次財務制度改革之前，我國各類企業的業務招待費沒有統壹的標準。除外商投資企業所得稅法中業務招待費支出標準外，其他各類企業基本沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業財務管理若幹問題的暫行規定》采用了外商投資企業標準)。
_業務招待費的扣除采取“雙限”和“兩者取其小”的原則，主要是考慮到業務招待費和個人消費不可區分的因素。
計算廣告費、業務推廣費、業務招待費扣除限額的計算基數為銷售(業務)收入總額=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
①《企業所得稅法實施條例》第四十四條:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告費、業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入的15%的，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。
銷售(營業)收入包括銷售商品、提供勞務等主營業務收入，以及其他業務收入和視同銷售收入。但不包括營業外收入(如政府補助收入、轉讓固定資產或無形資產所有權收入)和投資收益(特殊情況除外)(正反枚舉都要記住)。
壹般來說，企業的業務招待費包括兩部分:
1，日常業務招待費，如餐飲、住宿、交通等。
2.重要客戶的業務招待費，即除上述費用外，還有給客戶的禮品、正常的招待費、安排客戶旅遊的費用。
案例:
如果企業在10年的銷售收入為10萬元，實際發生的招待費為6萬元，稅前扣除是多少？如果實際發生的招待費為4萬元，允許稅前扣除多少？如果招待費實際發生額為654.38+萬元，允許稅前扣除多少？
(1)銷售收入10萬元，實際發生招待費6萬元，按60%扣除，稅前扣除3.6萬元。
(2)銷售收入654.38+00萬元，實際發生招待費4萬元，按金額的60%扣除，稅前扣除2.4萬元。
(3)銷售收入654.38+00萬元，招待費實際發生額654.38+00萬元，按照發生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售(營業)收入的5‰。稅前扣除5萬元。招待費65438+萬元，按照發生額的60%等於6萬元，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入654.38+00萬元，5‰為5萬元。所以只能稅前扣除5萬元。超過5萬元的部分不能稅前扣除。這樣654.38+萬元的招待費按照發生額的60%等於6萬元，654.38+萬元不能稅前扣除。
在業務招待費的日常核算中，註意支出明細的合理分類:
1.因業務發展需要，建議在“營業費用”項下使用“招待費”；
2.對於員工在食堂就餐、活動聚餐、加班聚餐，建議將“員工福利費”列入“管理費用”項下；
3.對於員工出差的餐費，建議將“差旅費”列入“營業費用”項下；
4.企業組織員工職業培訓，培訓期間用餐，在“管理費用”項下建議“職工教育經費”；
5.公司在酒店開會，會議期間吃飯，建議將“會議費”列入“管理費”項下；
6.對於公司籌建期間發生的餐費，建議將“開辦費”列入“管理費用”項下；
7.對於以現金支付的員工餐補，建議將“工資薪金”歸入“管理費用”項下；
8.對於董事會期間發生的餐費，建議將“董事會費”列入“管理費用”項下；
9.對於工會組織的職工活動以及活動期間發生的餐費，建議將“工會經費”列入“管理費用”項下。
另外，業務推廣費的扣除限額是65438+業務收入的05%(特定行業的30%)，是業務招待費的30倍(特定行業的60倍)，所以限額空間較大。如果能結合業務需要，合理協調業務招待費和業務宣傳費的支出，會起到很好的節稅效果。
法律依據:
企業所得稅法實施條例
第四十三條
與企業生產經營活動有關的業務招待費，按照金額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
第四十四條
除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告費、業務推廣費，不超過當年銷售(營業)收入的15%，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。