陜西利達勞務派遣公司(壹般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務派遣協議，為漢源工程公司提供勞務派遣服務。利達勞務派遣公司代漢源工程公司支付勞務派遣員工工資，繳納社會保險和住房公積金。2016年5月，利達勞務派遣公司* * *取得勞務派遣收入53.55萬元，全額開具增值稅普通發票。其中，代漢源工程公司向派遣員工支付2310，000元，辦理社會保險189，000元，繳納住房公積金105，000元。利通勞務派遣公司本月購入壹批辦公家具，取得增值稅專用發票，註明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。本月已認證壹致。
如果利達勞務派遣公司選擇繳納差額稅，則按照簡易計稅方法，按照5%的稅率計算繳納增值稅，不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)= 10，000。
1.填寫《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的差額抵扣項目，利達勞務派遣公司選擇適用簡易的5%征收率方法征收增值稅，則所有業務列在第5欄。
①以扣除差額前的服務房地產及無形資產價稅合計53.55萬填寫“本期服務房地產及無形資產價稅合計(免稅銷售)”。
②第二欄“勞務、不動產、無形資產扣除項目”和“期初余額”應為“0”。
(3)在“本期發生額”中填入本期產生的差額中可以抵扣的525，000，“本期待抵扣額”應為第2、3欄的合計金額525，000。
④“本期實際扣款金額”應為52.5萬。此列≤第4列，此列≤第1列。
⑤第6欄“勞務、不動產和無形資產扣除項目”和“期末余額”:填寫勞務、不動產和無形資產扣除項目的期末余額本期發生額。此列=第4列-第5列=0。
2.在增值稅納稅申報表附頁信息(壹)中填寫本期銷售信息。
①在第9b欄“發票其他”項下的第3欄和第4欄分別填寫已開票的不含稅銷售額565，438+00000和含稅金額25，500。
②第9b欄第9欄“合計”和“銷售額”應為510000，第9b欄第10欄“合計”和“應交稅金”應為25500，第9b欄“合計”和“總價稅金”應為535500。
(3)9b欄12欄“勞務、不動產、無形資產本期實際抵扣金額”應為525000(根據《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5欄數據填寫)。9b欄13欄和14欄的扣稅後銷售額分別為65434。
3.由於選擇了5%的簡易征收率方法，取得的增值稅專用發票對應的進項稅額565，438+000元不予抵扣，無需在增值稅納稅申報表中填報。
4.將扣除差額前的不含稅銷售額510000填入增值稅納稅申報表(適用於壹般納稅人)第5欄“壹般項目”和“月數”，第21欄、第24欄、第32欄和第34欄“壹般項目”和“月數”均填“500”。
差額稅怎麽算？
(1)壹般納稅人:應納稅銷售額=(取得的全部含稅價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價)÷(1+應稅服務適用的增值稅稅率或征收率)
(2)小規模納稅人:應納稅銷售額=(取得的全部含稅價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價)÷(1+征收率)。
1.差額征收是指營業稅項目。“營改增”試點地區延續這壹政策。8月1後，增值稅壹般納稅人沒有此項政策。
2.收取差額，差額=總營業額-支付給其他營業額(成本)，例如，項目的應稅營業額=項目的總營業額-分包項目的營業額。例如，旅遊應稅營業額=旅遊總收入-支付給其他地方。
壹般納稅人差額納稅如何申報？在上面的文章中，我們介紹了壹般納稅人按照差別計稅的方法計算繳納增值稅後，如何在稅務網站上申報繳納增值稅。如果不知道，可以看看我們的文章。更多精彩會計資訊，請持續關註我們的網站更新。