私募基金增值稅怎麽交？

增值稅是對應稅行為征收的間接稅。納稅人如何繳納增值稅取決於其具體的增值稅應稅行為。財政部稅政司發布的財稅[2016]140號文件中部分條款的政策解釋也明確規定“要根據取得的所得性質判斷是否應納增值稅，按現行規定繳納增值稅”。

根據營業稅改征增值稅試點實施辦法中“金融服務”的分類，私募基金的應稅行為主要有以下幾種:

(1)貸款服務

私募基金向他人出借資金取得的利息收入，包括利息收入(保本收入、報酬、資金占用費、補償金等。)理財產品持有期間(含到期)買入返售理財產品的利息收入等。，應根據“貸款服務”繳納增值稅。

其中，上述“保本收益、報酬、資金占用費、賠償金等。”指合同中明確承諾到期本金可以全部收回的投資收益。

也就是說，私募基金投資銀行貸款、企業債券等有息收益的，應當繳納增值稅。考慮到私募基金管理人“貸款服務”可獲得的進項稅抵扣有限，財稅[2065 438+07]56號中“按3%的稅率繳納增值稅”的規定，大幅降低了“貸款服務”的增值稅負擔。

需要提醒的是，根據營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，私募基金投資政府債券和地方政府債券取得的利息收入，免征增值稅。

(2)金融商品的轉讓

根據營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定，對證券投資基金(封閉式證券投資基金和開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓收入，免征增值稅。

鑒於《證券投資基金法》已明確將私募基金納入證券投資基金範圍，上述免征增值稅的優惠政策也適用於私募基金買賣股票、債券取得的金融商品轉讓所得。

對於私募基金因買賣外匯、非商品期貨等金融商品轉讓金融商品取得的收入，應按照財稅[2017]56號規定征收增值稅。

當然，私募基金在持有股票期間可能會獲得股票分紅。由於股票股利不是保證收益，根據財稅[2065 438+06]140號，這些股票股利不征收增值稅。

擴展數據註意:假設增值稅附加稅=應納稅額×12%。在實際操作中，各地的增值稅附加稅稅率會有所不同。

(1)契約型私募基金A本期收到基金管理費50萬元(無進項稅)。此外，本期買賣公司債券，買入價格為10萬元，賣出價格為110萬元。在此期間，我收到公司債券利息50萬元，債務利息30萬元。

1.管理費

50萬元為直接收費金融服務銷售額，按照壹般計稅方法和6%的稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率-當期進項稅額] ×(1+增值稅附加稅率)

=[50÷(1+6%)×6%-0] ×(1+12%)

約31.7萬

納稅人:契約基金的管理者。

2.債券買賣差價

1100-1000 = 100萬元為金融商品轉讓的銷售額，按照簡易計稅方法和3%的征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率×(1+增值稅附加率)

= 100 w÷(1+3%)×3%×(1+12%)

大約32600

納稅人:契約型私募基金的管理人。

3.債券利息

公司債券的50萬元利息是貸款服務的銷售，債務利息的收入是免稅的。按照簡易計稅方法，按照3%的稅率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率×(1+增值稅附加率)

= 50w \(1+3%)×3%×(1+12%)

約1.63萬

納稅人:契約型私募基金的管理人。

(2)有限合夥私募基金本期買賣地方政府債券，買入價500萬元，賣出價502萬元。有限合夥是壹般納稅人。

債券買賣差價

502-500 = 20000元是金融商品轉讓的銷售金額。在這種情況下，應按照6%的壹般計稅方法計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率-當期進項稅額]×(1+增值稅附加稅率)

=[20000÷(1+6%)×6%-0] ×(1+12%)

約1267.92元

納稅人:有限合夥企業。

百度百科-增值稅

百度百科-營業稅改征增值稅試點實施辦法

財政部稅政司-中華人民共和國國家稅務總局貨物和勞務稅司關於財稅[2065 438+06]140號部分條款的政策解讀。