以土地投資成立全資子公司如何繳稅？

1、直接以土地和前期在建工程成本投資成立全資子公司；　　2、首先用現金投資成立全資子公司（成立的全資子公司只是經營酒店等非房地產開發業務），再用土地和工建成本增資全資子公司。　　答：關於以在建項目投資入股涉稅問題。　　1、《財政部、國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規定，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，***同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。　　2、《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅壹些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）關於以房地產進行投資、聯營的征免稅問題規定，對於以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的壹方以土地（房地產）作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。　　《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅若幹問題的通知》（財稅[2006]21號）規定，對於以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用《財政部、國家稅務總局關於土地增值稅壹些具體問題規定的通知》（財稅字[1995]48號）第壹條暫免征收土地增值稅的規定。　　3、《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。　　4、《國家稅務總局關於印花稅若幹具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）規定：　　財產所有權轉移書據的征稅範圍是：經政府管理機關登記註冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。　　根據上述規定，該酒店以土地和前期工程款投資入股，參與接受投資方利潤分配，***同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。凡所投資的企業非從事房地產開發的暫免征收土地增值稅的規定。但應繳納企業所得稅、印花稅。　　關於以資金投資入股涉稅問題。《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）第壹條規定，生產經營單位執行兩則後，其記載資金的賬簿的印花稅計稅依據改為實收資本與資本公積兩項的合計金額。　　第二條規定，企業執行兩則啟用新賬簿後，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大於原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。　　根據上述規定，該酒店以資金投資設立子公司與對公司進行增資，涉稅事項是壹致的。不繳納營業稅、土地增值稅，但應繳納印花稅。