//概念釋義//
資金賬簿
根據《關於資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發[1994]25號)規定:
壹、生產經營單位執行“兩則”後,其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
二、企業執行“兩則”啟用新賬簿後,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大於原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。
因此,資金賬簿指的是企業會計科目中的“實收資本”和“資金公積”兩項合計合計金額及其後續的增加額部分。
營業賬簿
根據《中華人民***和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號) 第六條規定:“條例第二條所說的營業賬簿,是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳簿。”參照《國家稅務局關於對金融系統營業賬簿貼花問題的具體規定》((1988)國稅地字第28號)第壹條:關於營業賬簿與非營業賬簿劃分的問題的規定,凡銀行用以反映資金存貸經營活動、記載經營資金增減變化、核算經營成果的賬簿,如各種日記賬、明細賬和總賬都屬於營業賬簿
//計征依據及征收比例//
根據《印花稅稅目稅率表》 規定:
資金賬簿
按實收資本和資本公積的合計金額‰貼花
營業賬簿
按件貼花5元。
//納稅義務發生及申報納稅//
資金賬簿
未實行印花稅匯總繳納的納稅人,應於書立或領受應稅憑證之日起15日內計算貼花。
納稅人記載資金的賬簿繳稅後,以後年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數較已繳稅兩個科目合計數增加的,應於增加當年的第壹個季度內繳納稅款。
營業賬簿
未實行印花稅匯總繳納的納稅人,應於書立或領受應稅憑證之日起15日內計算貼花。
適用電子賬簿的,根據《中華人民***和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)文件第七條的規定:“應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。”及《中華人民***和國印花稅暫行條例施行細則》(〔1988〕財稅字第255號)文件第十四條的規定:“條例第七條所說的書立或者領受時貼花,是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。”
電子賬簿應於啟用時繳納印花稅。
//稅收優惠//
資金賬簿
自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅
營業賬簿
自2018年5月1日起,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”
//適用報表不同//
資金賬簿
新辦企業首筆實收資本入賬,適用申報表為“印花稅申報(按次)”,以後年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報(按年)”
營業賬簿
適用申報表為“印花稅申報(按次)”
//申報操作指南//
登陸國家稅務總局江蘇省電子稅務局,頁面左側上方常用功能—稅費繳納(申報、更正、作廢),進入後點擊左側上方“日常申報”,在本月選報的申報表中找到印花稅申報(按年)、印花稅申報(按次)申報表,進入申報前先進行數據初始化,“應稅憑證”下面選擇“資金賬簿”或“其他營業賬簿”,在第1列“計稅金額或件數”填寫申報數據後系統自動計算稅額,稅收減免優惠金額也是自動計算,無需手工填寫,申報示例填報如下圖所示:
資金賬簿
營業賬簿
註意事項:
1、 營業賬簿從2018年5月1日起免征,但不代表不申報,仍需按規定申報賬本數,申報系統會自動計算減免稅額。
2、 資金賬簿印花稅19年度若未發生增資,無論主管稅務局是否進稅種認定,都建議零申報處理,以此反映單位19年確實未發生實收資本/資金賬簿的增加。
3、 按次申報的營業賬簿應於啟用賬簿之日起15內完成申報納稅;按年申報納稅的資金賬簿印花稅應於每年第壹季度內完成申報納稅。
4、新辦企業首筆實收資本入賬,適用申報表為“印花稅申報(按次)”,以後年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報(按年)”
//熱點問題//
1、19年度單位未發生實收資本、資本公積的增加,零申報印花稅按年申報表時無法保存,系統提示“減免性質代碼不為空,減免稅額必須大於零”,無法申報,如下圖所示:
答:如果計征依據填寫0進行零申報的,需要手動把減免代碼刪除後在進行填報
2、 電子稅務局我的待辦中找不到適用的申報表?
答:可以在企業電子稅務局頁面左上角常用功能-稅費繳納(申報、更正、作廢)裏面找到印花稅申報(按年)、印花稅申報(按次)
相信大家看完這篇印花稅資金賬簿、營業賬簿的申報攻略,再也不會傻傻分不清了!
最後,值此新年之際,祝大家:大財、小財、意外財,財源滾滾;親情、友情、愛情,情情如意;官運、財運、桃花運,運運亨通;愛人,親人,友人,人人平安!鼠年吉祥如意,新年快樂