應收票據是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。商業票據是壹種載有壹定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券,也是壹種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。
商業票據分類
商業票據可以按不同的標準進行分類。
1、票據按能否立即兌付.分為即期票據和遠期票據。即期票據見票即付,遠期票據則須到指定的付款日期到期時才兌付。
2、票據按是否附息,分為附息票據和無息票據。附息票據到期時除需支付票據面額外,尚需按票面規定的利率支付利息,無息票據到期時只需支付票據面顫。
會計上作為應收票據處理的是指物業管理公司在采用商業匯票結算方式下,因銷售商品、產品等而收到的商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。它是交易雙方以商品購銷業務為基礎而使用的壹種信用憑證。
應收票據到期日與到期價值的確定
1、到期日的確定
應收票據的到期日應按不同的約定方式來確定。如約定按日計算,則應以足日為準,在其計算時按算尾不算頭的方式確定。例如4月20日開出的60天商業匯票的到期日為6月19日。如約定按月計算,則足月為標準,在計算時按到期月份的對日確定,若到期月份無此對日,應按到期月份的最後日確定。例如8月31日開出的6個月商業匯票,到期日應為下年2月28日(若有29日為29日);若此匯票為 8個月時,到期日應為下年的4月30日。
2、到期價值的確定
應收票據的到期價值即商業匯票到期時的全部應支付款項,要根據票據是否帶息的不同來確定。若是不帶息票據,到期價值就是票面價值即本金。若是帶息票據,到期價值為票據面值加上應計利息,計算公式為
票據到期價值=票據面值×(1+票面利率×票據期限)
上式中,利率壹般以年利率表示;票據期限則用月或日表示,在實際業務中,為了計算方便,常把壹年定為360天。如,壹張面值為1 000元,期限為90天,票面利率為10%的商業匯票,到期價值為:
1000×(1+10%×90/360)=1025
應收票據的收回和背書轉讓
1、應收票據到期收回款項時,應按票面金額予以結轉;商業承兌匯票到期,承兌人違約拒付或無力支付票款的,應於收到銀行退回的商業承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時,將其轉作應收賬款。
2、將持有的應收票據背書轉讓時,應按票面金額結轉。如為帶息票據,還應將尚未計提的利息沖減財務費用。
應收票據會計科目
壹、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、本科目可按開出、承兌商業匯票的單位進行明細核算。
三、應收票據的主要賬務處理。
(壹)企業因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業匯票,按商業匯票的票面金額,借記本科目,按確認的營業收入,貸記“主營業務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的,還應進行相應的處理。
(二)持未到期的商業匯票向銀行貼現,應按實際收到的金額(即減去貼現息後的凈額),借記“銀行存款”等科目,按貼現息部分,借記“財務費用”等科目,按商業匯票的票面金額,貸記本科目或“短期借款”科目。
(三)將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資,按應計入取得物資成本的金額,借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按商業匯票的票面金額,貸記本科目,如有差額,借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。
(四)商業匯票到期,應按實際收到的金額,借記“銀行存款” 科目,按商業匯票的票面金額,貸記本科目。
四、企業應當設置“應收票據備查簿”,逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票後,在備查簿中應予註銷。
五、本科目期末借方余額,反映企業持有的商業匯票的票面金額