影視等出口服務從免稅到零稅率如何退稅？

自2015、12、1起，對提供影視服務、離岸服務外包等出口服務的境內單位和個人實行增值稅零稅率，此前適用的免稅規定取消。上述出口服務由免征增值稅改為零稅率後，相應獲得退稅資格。那麽，企業如何申請退稅呢？本文對相關規定進行了梳理和總結，供企業參考。規定哪裏變了？營改增？境內單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務、航天運輸服務、往來港澳臺省的運輸服務、在港澳臺省提供的運輸服務，實行增值稅零稅率。目前，？零稅率？還擴展到影視服務、離岸服務外包等出口服務。《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於影視出口服務適用增值稅零稅率政策的通知》(財稅[2015]118號)近日規定，境內單位和個人自65438+2月1日向境外單位提供廣播電影電視節目(作品)制作發行服務；合同標的在海外的技術轉讓服務、軟件服務、電路設計和測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、合同能源管理服務；離岸服務外包業務實行增值稅零稅率，取消原免稅規定。與原政策《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+05]106號)相比，主要有三點不同:1。2.根據財稅[2013] 106號文件附件4第七條第(六)項，將廣播電影電視節目(作品)發行服務由免稅改為零稅率。3.根據財稅[2013]106號文件附件4第七條第(九)項規定，將境外的技術轉讓服務、軟件服務、電路設計與測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、合同標的合同能源管理服務由免稅改為零稅率，其他不變。同時，將廣播電影電視節目(作品)制作服務調整為廣播電影電視節目服務零稅率。如何退稅[2015]118號文件對境內單位和個人提供影視服務、離岸服務外包等出口服務進行分類，按企業類型分為退(免)稅和免稅。1.退(免)稅規定:境內單位和個人屬於增值稅壹般計稅方法，適用的增值稅稅率為零。生產企業應當落實免稅和退稅措施。外貿企業分兩種情況。如果出口應稅服務，則免於退稅。直接出口增值稅零稅率應稅服務的，視同生產企業，其出口貨物統壹免抵退稅，如自行開發設計的應稅服務出口。2.免稅規定:境內單位和個人提供應稅服務，增值稅稅率為零。適用簡易計稅方法的，實行增值稅免稅方法。例如，小規模企業出口應稅服務。3.應稅服務增值稅退稅率:是根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2013]106號)第十二條第(壹)項至第(三)項規定適用的增值稅稅率。即財稅[2015]118號文件中提到的影視等出口服務，屬於提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%。例如，國內某影視發行公司為增值稅壹般納稅人，主要從事影視制作發行業務。假設公司於2015年2月5日向境外機構發行影視節目，取得服務收入400萬元(折合人民幣價格)，境內發行收入12萬元，當期銷項稅額72萬元。當月購入壹臺攝影器材(固定資產)500萬元，進項稅85萬元。已知影視服務業稅率為6%，適用的出口退稅率為6%。根據財稅[2015]118號文件規定，公司提供的境外出口服務為零稅率應稅服務，實行免抵退稅辦法。計算如下:本期應納稅額=銷項稅額-(進項稅額-本期免退稅不抵扣)=720000-(850000-0)=-13(萬元)；當期零稅率應稅服務免稅=當期零稅率應稅服務免稅應稅價值？外匯人民幣報價？零稅率應稅服務退稅率=4000000？6%=24(萬元)；由於公司本期期末免稅額654.38+0.3萬元小於本期零稅率應稅服務免稅額24萬元，本期免稅額=本期期末免稅額= 654.38+0.3(萬元)，本期免稅額=本期零稅率應稅服務免稅額-本期免稅額= 24-654.38+0.3 = 654.38+0。還要註意國內哪些單位和個人在辦理出口退(免)稅時應提供有效的出口憑證和付款憑證。具體事宜由中華人民共和國商務部和財政部國家稅務總局另行制定。同時，為避免稅收風險的發生，結合相關稅收法律法規，提醒以下事項。1.價格合理。財稅[2015]118號文件第二條規定，主管稅務機關認定出口價格過高的，境內單位和個人有權按照核定的出口價格計算退(免)稅；如果核定的出口價格低於外貿企業的進價，少於相應部分的進項稅額不予退還，轉入成本。因此，在提供出口服務時，應當註意出口價格不能高於最近壹段時期內購買或出口類似貨物和服務的平均價格。否則，稅務機關可根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於防範稅收風險若幹增值稅政策的通知》(112號【財稅】)進行調整。2.把唱片放好。中華人民共和國國家稅務總局關於發布《增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法》的公告(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第11號)和《中華人民共和國國家稅務總局關於取消部分稅務行政審批項目後管理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015第56號)3.及時申報。《中華人民共和國國家稅務總局關於發布〈增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告第11，2065438號)規定，零稅率應稅服務提供者在取得金融銷售收入次月的增值稅納稅申報期內(季度增值稅納稅申報為下壹季度)提供零稅率應稅服務，向主管稅務機關申報增值稅納稅和退(免)稅，並在收入次月至次年4月30日的增值稅納稅申報期內收集相關憑證，如實向主管稅務機關申報退(免)稅。因此，在申報退(免)稅時，要註意申報期限的期限。逾期申報的，主管稅務機關不再受理。零稅率增值稅應稅服務未在規定期限內申報退(免)稅的，零稅率增值稅應稅服務提供者應當按照規定繳納增值稅。4.計算規範。實行增值稅退(免)稅方式的零稅率增值稅應稅服務，不得開具增值稅專用發票。如果貨物與出口服務同時出口，可將退(免)稅與現行出口貨物免(免)稅公式壹並計算。