摘要：由於企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處於變化之中，這就要求在稅收籌劃時，要根據企業具體的實際情況，制定稅收籌劃方案，並保持相當的靈活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目投資，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，適時更新籌劃內容，采取措施分散風險，趨利避害，保證稅收籌劃目標的實現。
關鍵詞：稅收籌劃；依法納稅；合理避稅；價值最大化
壹、稅收籌劃的概念和前提條件
稅收籌劃是壹門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的範圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅後利益的最大化。
由於稅收籌劃是以遵守稅法規定為前提，因此具有合法性。企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民***和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上,才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。
二、稅收籌劃的本質特征
1.稅收籌劃的合法性
稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，它與避稅、偷稅有本質上的差別。避稅是鉆法律的空子，是與道德規範相違背的；偷稅是既違背道德又違反稅收法律，是政府嚴加懲處的行為；而稅收籌劃是在稅法允許的範圍內，是納稅人對稅法進行精心研究和比較後進行納稅最優方案選擇，既不違法也符合道德規範，是稅收政策加以引導和鼓勵的。
2.稅收籌劃的前瞻性
稅收籌劃是壹種指導性、科學性、預見性極強的管理活動，其目的是減少納稅支出，使其意義達到最大化。納稅人在各種經營活動發生之前，事先對各種方案的稅負作出預測，根據測算結果確定經營行為的選擇、決策。在經濟活動中，納稅義務通常具有滯後性，這在客觀上提供了納稅前事先作出籌劃的可能性。稅收籌劃是納稅人對經營、投資、籌資等經營活動的方式、數量作事先安排和籌劃，它有別於納稅義務發生後采取各種辦法少繳稅的偷稅行為。
3.稅收籌劃的時效性
隨著社會政治、經濟形勢的發展和變化，各種經濟現象變得越來越復雜，為適應經濟形勢的發展變化，作為調節納稅人稅收繳納的稅收法律，也在不斷調整變化和完善中。這就要求稅收籌劃必須立足現實，準確把握當前稅收法律、法規和政策所發生的變化，及時調整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的經濟利益。
4.稅收籌劃的綜合性
稅收籌劃是壹項系統的全盤工作，在對某稅種進行籌劃時，必須著眼於企業整體稅負的高與低，不能壹味為追求某壹稅種稅負最輕而不擇手段。這樣的話，經過稅收籌劃，雖然某個稅種稅負下降了，但其他稅種可能負擔更重了；可能前期稅負減輕了，但後期稅負更重了。所以，企業在進行稅收籌劃時應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕後重的現象。
5.稅收籌劃的專業性
隨著經濟的全球化，國際經貿往來日益頻繁以及業務規模的不斷擴大，世界各國的稅收法律也越來越復雜，單靠納稅人自身進行稅收籌劃已經顯得力不從心。在這個大背景下，作為專業的稅務代理、稅務咨詢機構應運而生。在世界各國尤其是發達國家的會計師事務所、律師事務所、稅務師事務所和稅務咨詢公司等紛紛開辦和發展有關稅務籌劃的咨詢業務，說明稅收籌劃越來越呈現專業化的特點。
三、企業在實際經營活動中的稅收籌劃
1.籌資決策中的稅收籌劃
籌資環節的納稅因素不僅會影響企業的現金流量，而且還會影響到籌資成本，從而給企業帶來不同的預期收益。在資本結構的構成中，利用留存收益和發行新股籌資，由於經營者和所有者的統壹，存在著雙重征稅問題，所以稅負最重；通過舉債籌資，作為成本的利息可以在稅前沖減企業利潤，從而減少所得稅，但是這類方式風險較大。按照稅法規定，通過發行股票、留用利潤自我累積方式籌集的資金,屬於企業的所有者權益,股息支付不能作為企業費用列支，只能在企業稅後利潤中分配，通過發行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集的資金,屬於企業的負債。負債產生的利息支出,可以在稅前利潤中扣除。企業籌資方式不同,會影響到作為稅基的凈利潤,進而影響稅負水平。因此，從稅收籌劃的角度看，在息稅前投資收益率大於負債成本率的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅的效果越明顯。企業可以通過提高負債比例獲得更多的收益，提高權益資本的收益水平，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。當然，負債比率並非越高越好，隨著負債比率的提高，企業的財務風險和融資成本會加大。當負債的成本率超過了息稅前的投資收益率時，負債反而達不到節稅目的。