如何處理員工租賃費用和不同形式的稅收？

為了吸引人才，許多企業為員工提供住房以提高待遇。目前企業為員工提供住房費用主要有三種形式:1，公司直接給員工發放住房補貼；2.公司租房給員工免費住；3.個人租房由公司憑租房發票報銷。筆者對這三種形式的稅務事項進行了分析。企業所得稅公司為員工支付的住房補貼、公司憑公司發票為員工支付的租房費用以及員工憑公司發票報銷的租房費用均屬於員工福利費，應計入公司的員工福利費，不超過工資薪金總額65，438+04%的部分可在稅前扣除。同時，公司發生的職工福利費要多設賬簿，準確核算。如公司向員工發放的住房補貼納入員工工資薪金體系並隨工資薪金壹並發放，且符合以下原則:①企業制定了較為規範的員工工資薪金制度；②企業制定的工資薪酬制度符合行業和地區水平；③企業在壹定時期內支付的工資薪金相對固定，工資薪金的調整有序進行；(四)企業已就實際支付的工資薪金履行了代扣代繳個人所得稅的義務；⑤工資薪金的安排不以減少或逃避稅收為目的；住房補貼可作為企業發生的工資薪金，按規定在稅前扣除。對於國有企業，其工資待遇不得超過政府有關部門給予的限額；超出部分不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。所以國企要關註住房補貼作為工資薪金會不會造成工資總額超標。如果超標，建議還是作為職工福利費處理。如果員工取得以個人為首的租房發票，公司會憑發票給他報銷租房費用，不能計入員工福利費。費用與企業無關，不能稅前扣除。工資、薪金所得個人所得稅，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞務分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的所得。公司向員工支付工資薪金時，應當代扣代繳員工個人所得稅。1、現金支付住房補貼職工取得的住房補貼屬於工資、薪金所得。公司屬於員工個人所得稅的扣繳義務人。在扣繳員工工資薪金個人所得稅時，應將補貼並入員工當月工資，繳納個人所得稅。需要註意的是，公司對外國人的住房補貼不屬於免稅範圍。2.公司無償提供給員工用於租房的個人收入形式，包括現金、實物、有價證券及其他形式的經濟利益。租賃費屬於職工取得的其他形式的經濟利益，屬於工資、薪金的收入範圍。公司需要將租金費用納入員工工資總額，代扣代繳員工個人所得稅。公司租房給員工住，不壹定固定壹個人住；要按照員工居住天數計算，確認員工的租房費用納入員工工資總額，代扣代繳員工個人所得稅；如果確實無法劃入員工個人名下，原則上也不能並入員工工資繳納個人所得稅。需要註意的是，員工是外地人，其獲得免費住房是以非現金形式獲得的住房補貼。住房補貼合理的，免征個人所得稅。員工(納稅人)或公司(扣繳義務人)在首次取得工資、薪金所得的次月進行納稅申報時，應向稅務機關提供相關有效憑證和證明材料。主管稅務機關應對申報的住房補貼收入進行逐項審核。有關憑證和證明材料不能證明其合理性的，主管稅務機關應當要求納稅人或者扣繳義務人限期重新提供證明材料。補貼收入不能提供有效憑證和證明材料的，主管稅務機關有權進行納稅調整。3.個人租房，無論發票開具給個人還是公司，都應由員工憑租房發票到公司報銷，屬於員工取得的工資薪金收入。公司需要將租金費用納入其工資總額，代扣代繳個人所得稅。如果員工是外國人，外國人憑車票報銷獲得的住房費用屬於以報銷形式獲得的住房補貼。住房補貼合理的，免征個人所得稅。員工應向上述稅務機關提交有效憑證和資料。