企業法律形式變化的增值稅處理
企業法人形式變更是指企業註冊名稱、住所和企業組織形式的簡單變更。具體來說，企業變更註冊名稱和住所，應當辦理稅務登記；涉及稅務登記機關變更的，企業應當向原稅務登記機關申報辦理註銷稅務登記，並自註銷之日起30日內向當地稅務機關申報辦理註銷稅務登記。由於業務的存在，企業原有的增值稅項目由變更後的企業繼承。
企業組織形式發生變化的，如由法人變更為個人獨資企業、合夥企業等非法人組織，或者將其註冊地轉移到中華人民共和國境內和境外，企業需要依法進行註銷和清算。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於增值稅若幹政策的通知》(財稅[2005]165號)，壹般納稅人註銷的，其存貨不轉出進項稅，其剩余稅款不予退還。同時，根據《公司法》的規定，企業清算時，要求清理財產，清償債務，分配剩余財產等。因此，企業將存貨和固定資產出售、償還或分配給投資者時，應依法計算繳納增值稅。
債務重組的增值稅處理
債務重組是指在債務人發生財務困難時，債權人根據其書面協議或法院裁定對債務人的債務作出讓步的事項，包括以非貨幣資產清償債務、債轉股、以低於債務計稅基礎的現金清償債務以及修改其他債務條件等。其中，增值稅處理是以非貨幣性資產清償債務。根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，銷售貨物是指有償轉讓貨物所有權，所謂補償是指從買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益(如減免債務)。因此，債務人以非貨幣資產清償債務的行為需要計算繳納增值稅、營業稅等稅收。
股權收購的增值稅處理
股權購買是指壹個企業(收購企業)購買另壹個企業(被收購企業)的股權，以控制被收購企業的交易。收購企業支付的對價形式包括股權支付、非股權支付或兩者的結合。其中，非股權支付是指以企業的有價證券、存貨、固定資產、其他資產和債務等形式支付。非股權支付相當於收購企業先將非貨幣性資產轉讓給被收購企業，再用轉讓獲得的經濟利益購買被收購企業的股權。因此，被收購企業的非股權支付涉及存貨和固定資產的，被收購企業應依法計算繳納增值稅。
TEDA公司位於江蘇，是增值稅壹般納稅人。2009年6月5438+10月，公司與鴻程公司簽訂股權購買協議，TEDA公司以公司10%股權(公允價值600萬元)和壹套設備(2008年購置並投入使用，賬面價值300萬元，公允價值400萬元)收購瑞豐公司60%股權(計稅依據2008年)。根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若幹問題的通知》(財稅[2008]170號)和《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)，TEDA公司應繳納400%的增值稅。
資產收購的增值稅處理
資產收購是指壹個企業(受讓方)購買另壹個企業(轉讓方)的實質性經營性資產的交易。同樣，受讓企業非股權支付所涉及的增值稅處理與股權收購業務相同，此處不再贅述。但不同的是，由於轉讓企業轉讓了取得的資產並取得了經濟利益，如果轉讓的資產涉及存貨和固定資產，則需要依法計算繳納增值稅。
如宋林公司於2009年6月5438+065438+10月與輝騰公司簽訂資產收購協議，宋林公司收購輝騰公司壹項專利技術(賬面價值15萬元，公允價值2000萬元)和壹套生產線(5438年6月+2009年10月購買並投入使用，賬面價值3300萬元，公允價值4萬元)。宋林公司的購買對價包括銀行存款4000萬元和壹批存貨(賬面價值15萬元，公允價值2000萬元)。兩家公司都是增值稅壹般納稅人。那麽宋林公司需要繳納增值稅2000×17%=340(萬元)；根據財稅[2008]170號文件，輝騰公司應繳納增值稅4000×17%=680(萬元)。
合並增值稅處理
根據財稅[2009]59號文件，合並是指壹個或多個企業(被合並企業)將其全部資產和負債轉讓給另壹個現有的或新設立的企業(被合並企業)，被合並企業的股東以股權或非股權支付換取被合並企業，實現兩個或兩個以上企業的合法合並。與前面提到的資產收購和股權收購類似，企業合並也會涉及到非股權支付中存貨和固定資產的增值稅處理，此處不再贅述。需要註意的是，由於企業合並是企業產權的轉移，包括資產、負債、人員等。，根據《中華人民共和國國家稅務總局關於轉讓企業全部產權不征增值稅問題的批復》(國〔2002〕420號)，被合並方轉讓存貨和固定資產不屬於增值稅征收範圍，不征收增值稅。另外，被合並企業有合並前未抵扣的進項稅額的，可以在被合並企業繼續抵扣。
單獨增值稅處理
分立是指企業(被分立企業)將其部分或全部資產轉讓給現有的或新設立的企業(被分立企業)，被分立企業的股東以被分立企業的股權或非股權支付作為交換，從而實現企業的法定分立。通常，企業分立可以分為存續分立和解散分立。所謂存續分立，是指企業依法分割部分資產，設立兩個以上企業的行為。存續分立模式下，原企業繼續存在。所謂解散分立，是指企業分立，將其全部資產轉讓給兩個以上企業，同時原企業依法解散，其債權債務由分立後的企業分別承擔。與企業合並類似，在企業分立過程中，也會涉及到非股權支付的增值稅處理。