保險業（含人壽保險）增值稅處理方法改革
基於我們的經驗，增值稅改革的挑戰之壹在於如何將詳細的增值稅規定轉換為易被壹系列相關人員遵循和廣泛應用的業務流程，包括保險代理或保險經紀、理賠人員、財務人員、稅務人員和IT人員等。例如，如果增值稅適用於某些特定保單，如何對這些應稅保單編制代碼以方便財務或稅務人員使用以進行增值稅處理。又如，若對某些保單免征增值稅，如何確保與之對應的增值稅進項稅額在系統中被正確識別並轉出。
對於保險公司而言，在最初的準備階段，首先應充分了解增值稅改革對於公司財務狀況的整體影響，判斷增值稅對公司主要收入和成本費用項目的影響程度，並對主要合同(或樣本)進行重新審閱，以便采取措施有效應對增值稅風險或抓住降低稅收成本的機會。
最後，壹旦開始增值稅改革，保險公司也需要不斷地對其系統和流程進行測試以驗證其準確性。從以往經驗來看，在每壹條增值稅法規頒布之後，經常會出臺若幹條補充規定對其修正和完善。不僅如此，保險公司自身的經營也並非壹成不變，新的保險產品和利潤增長點的變化都將對增值稅的處理產生不同於以往的影響。
(壹)人壽保險的增值稅處理方法
考慮到我國對壹年期及以上人壽保險免征營業稅的現行處理以及國際上普遍對人壽保險免征增值稅的通行做法，我國政府極有可能對人壽保險免征增值稅。當然，免稅的政策理由也是合理的，即儲金作為人壽保險的主要組成部分之壹，在我國和其他國家均免征流轉稅。此外，在營改增試點的第壹階段，我國政府也顯示出將營業稅制下原有的減免稅優惠政策延續至現行增值稅制的意願，以便使不同行業能夠順利過渡到增值稅。
(二)非人壽保險的增值稅處理方法
盡管有壹些傳統的增值稅國家對非人壽保險免征增值稅，但這種稅收模式在我國實行的可能性不大。這是因為，我國對非人壽保險，如財產保險、意外傷害險和短期健康險等，目前均按5%的稅率征收營業稅。若對其免征增值稅，勢必導致財政收入的流失，同時也會引起保險業與其他金融行業間的稅收失衡。免征增值稅還將引起保險公司承擔不可抵扣的進項稅額，致使增值稅留滯於B2B交易中而無法實現流轉。因此，存在以下兩種可能采取的增值稅課稅方法。
1、簡易計稅方法
若采用簡易計稅方法，非人壽保險公司應就保費收入而非“增值額”部分依照征收率繳納增值稅。簡易計稅方法與營業稅在本質上並無差別。
在簡易計稅方法下，當保險公司向增值稅壹般納稅人提供保險服務時，投保人不能抵扣與購買非人壽保單相關的進項稅額，保險公司亦不能抵扣與該保單有關的銷售成本、管理費用及賠付管理支出等所產生的進項稅額。換言之，簡易計稅方法會導致整個服務鏈條中的重復征稅，而這壹特性恰恰是營業稅被逐漸廢止的重要原因之壹。
2、壹般計稅方法
對非人壽保險征收增值稅的國家，都采取對“增值額”課稅的壹般計稅方法。計算公式大致如下：增值稅=(保費收入-已支付的保險賠款)×增值稅稅率
在這些國家，“增值額”基本上是按保險公司每個納稅期間開具發票的保費收入和已支付的保險賠款來計算的。“已支付的保險賠款”采用收付實現制，不考慮保險準備金或其他計提項。另外，保險公司還可以抵扣與壹般業務支出相關的進項稅額，例如賠付管理成本和壹般間接費用等。盡管這些國家都對非人壽保險征收增值稅，但采取的方法卻有所不同。
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