在社會主義市場經濟條件下，稅收工作必須遵循公平和效率原則，這兩個原則的貫徹最終是在稅收作為經濟杠桿不斷調節經濟的過程中實現的。
壹、稅收公平與效率原則的理論內涵
(壹)公平是稅收的基本原則
在亞當·斯密的稅收四原則中，公平原則排在第壹位。稅收公平首先被視為壹個社會公平問題。稅收最初是由政府免費向納稅人征收的。雖然要征稅有各種各樣的理由，但從利益的角度來看，征稅是對納稅人利益的直接降低。所以納稅人自然特別關心稅收是否公平合理。在現代經濟中，稅收公平原則實際上不僅包括社會公平，還包括經濟公平。稅收的經濟公平包括兩個層面:壹是要求稅收中性，即對所有納稅人壹視同仁，為他們創造合理的稅收環境，促進經營者公平競爭。其次，客觀存在的不公平因素，如資源稟賦差異等，需要通過差別稅收進行調節，營造大致平等或大致公平的競爭環境。
隨著經濟的發展，各種經濟組織成為重要的納稅人。與個人相比，他們對經濟公平的要求比社會公平更迫切、更現實。而且，經濟公平也是稅收效率原則的必然要求。稅收公平，尤其是經濟公平，對我國向市場經濟體制轉軌過程中稅制的建設和完善具有重要的指導意義。由於我國市場發育還相當不完善，導致不公平競爭的外部因素很多，同時適應市場經濟發展要求的稅收制度也有待進壹步完善。因此，如何使稅制更加公平，為市場經濟發展創造公平合理的稅收環境，是我國進壹步稅制改革的重要研究課題。
(2)稅收不僅要公平，還要有效率。
這裏的效率通常有兩層含義:壹是行政效率，即稅收征收過程本身的效率，要求稅收征收和繳納的成本最小；二是經濟效率，即稅收要有利於促進經濟效率的提高，或者對經濟效率的不利影響最小。遵從行政效率是稅收最基本、最直接的要求，而追求經濟效率是稅收的高層次要求，這也反映了人們對稅收調節作用認識的提高。
二、稅收公平與效率的關系原則及其處理方法
(壹)稅收公平與效率原則的關系
稅收的公平與效率原則是既矛盾又統壹的，矛盾在於壹個具體的稅制往往難以兼顧公平與效率。公平原則強調數量和負擔能力，效率原則強調稅收應盡量避免幹預經濟，實現資源的有效配置和經濟的穩定與增長。為了達到這個目的，可能會擴大貧富差距，從而破壞公平原則。但從整個經濟運行的角度來看，公平原則是實現稅收效率原則的前提。只有在達到壹定程度的公平的前提下，才能談效率。如果不以壹定的公平性為前提，政府征稅就不會被納稅人接受，從而影響市場的公平競爭，扭曲經濟活動的經濟行為，當然也不會提高效率。另壹方面，效率原則為公平原則的實現提供了動力。效率的提高才能保證公平的更好實現。盲目的平均主義不是真正意義上的公平。只有整個經濟活躍了，人們的生活才會提高到壹個更高的水平，公平的程度才會向前邁壹步。
(二)稅收公平與效率原則關系的處理
我國正處於發展社會主義市場經濟的初級階段，發展社會主義生產力是我們的根本任務。因此，只有優先考慮效率、低消耗和高產出，確保經濟持續穩定增長，才能實現真正高水平的公平。只有經濟效率提高了，可供分配的財富增加了，全體社會成員的收入水平提高了，國家才能通過國民收入的再分配來調節各地區經濟發展的不平衡，讓貧困地區的人民盡快脫貧，通過福利救濟來保障低收入者的生活。堅持效率優先原則並不意味著公平不重要，更不用說認為效率的提高可以以犧牲公平為代價。事實上，公平與效率是社會主義持續、穩定、協調發展的基本保證。沒有效率就沒有高水平的公平，社會不公也制約和阻礙了效率的提高。壹是收入差距過大和兩極分化會導致低收入人群有效購買力低、有效需求不足，制約生產力發展。第二，實現高效率的壹個重要條件是建立合理的激勵機制。如果低收入者不能通過主觀努力和辛勤勞動來改善自己的處境，就會損害效率，甚至造成社會的不穩定和動蕩。
現在，壹方面要堅持不懈地發揮稅收促進經濟發展和提高效率的作用，堅持公平稅負，鼓勵競爭；另壹方面，要強化稅收在實現社會收入公平分配中的功能，調整稅收結構。
第三，在稅收實踐中實現稅收效率和公平原則
壹個完善的稅制可以充分體現稅收公平與效率的原則，更好地發揮稅收宏觀調控的作用，但僅有完善的稅制並不能有效實施，這是不夠的。稅收征管對稅收公平和效率原則有很大影響。
由於我國稅收征管存在諸多漏洞，每年都有大量稅收流失，不僅降低了稅收效率，也影響了稅收的公平性。本應納稅的人卻沒有納稅，這對同等條件的納稅人是不公平的。造成這種情況的具體原因是:公民納稅意識淡薄，缺乏良好的國民納稅氛圍；稅務機關工作人員主觀上或故意上或由於專業能力的限制，都無法發現申報錯誤。針對這種情況，需要加強稅法宣傳，增強人們的納稅意識，在全社會形成強大的輿論宣傳攻勢；通過提高稅務人員的素質和稅收管理的科學化、精細化；通過運用現代稅收征管手段，特別是國地稅信息共享，實現納稅人經營行為的信息全覆蓋；通過電子結算手段，避免現金賬戶外操作，規範壹切業務活動和個人收入監管，借鑒發達國家管理經驗，加大查處力度，使收付行為更加規範合法。
長期以來，稅收成本問題沒有得到很好的重視和研究，導致稅收效率低下，浪費了大量的人力、物力和財力。為了改變這種狀況，首先應大力推廣現代征管手段，包括普遍建立納稅人自行申報制度；建立稅務機關與社會中介組織相結合的納稅服務體系；完善稅務代理業務。還要運用現代稅收征管手段，建立稅收信息系統網絡，將納稅人的賬戶，如銀行存款、租金收入等納入稅收信息系統網絡，隨時抽查和查處異常情況，通過全面普及現代稅收征管信息技術，降低征收成本。