2.實際繳納增值稅時的借款:應交稅金——未交增值稅借款:銀行存款。
3.滯納金和罰款支付方式:營業外支出貸款:銀行存款。
4.借:利潤分配-未分配利潤貸:以前年度損益調整彌補增值稅:納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票，說明買賣雙方存在真實的交易，買方不知道取得的增值稅專用發票是通過非法手段取得的。
已善意取得虛開增值稅專用發票的納稅人，如能再次取得合法有效的專用發票，允許抵扣進項稅額；不能再次取得合法有效的專用發票的，不得抵扣進項稅額或者收回已抵扣的進項稅額。
繳費單位未按照規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保障行政部門或者稅務機關責令限期繳納，逾期不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收欠繳數額千分之二的滯納金，按日加收罰款數額百分之三的滯納金。"
現實中，仍有很多法律法規對未按時履行繳費義務征收滯納金。都是未按期履行繳費義務的額外款項，即具有滯納金性質。
地稅滯納金怎麽做賬？滯納金計入營業外支出，不能在所得稅前扣除。
補繳上壹年度的稅款和滯納金。如果執行企業會計準則，則作出分錄:
借方:以前年度損益調整1102.5
借方:營業外支出44.82
貸款:銀行存款
如果實施了小企業會計準則，則應做壹個分錄:
借:營業稅及附加
1102.5
借方:營業外支出44.82
貸款:銀行存款
回寫以前年度的營業稅、附加費、滯納金
法律依據:
《稅收征管法》第三十二條
納稅人未按規定期限繳納稅款，扣繳義務人未按規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令其限期繳納稅款外，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。