國稅發〔2006〕156號規定
開具增值稅發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上註明“作廢”字樣，全聯次留存。
什麽是作廢條件?
國稅發〔2006〕156號規定
同時具有下列情形的，為所稱作廢條件：
(壹)收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；
(二)銷售方未抄稅並且未記賬；
(三)購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。
發票已跨月或不符合作廢條件，該怎麽處理?
國家稅務總局令第25號規定
國家稅務總局公告2016年第47號規定
開具發票後，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發票後，如發生銷售折讓的，必須在收回原發票並註明“作廢”字樣後重新開具銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票。
增值稅壹般納稅人開具增值稅專用發票(以下簡稱“專用發票”)後，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，應開具紅字專用發票。
稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照壹般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發票需開具紅字發票的處理情形：
1、由開票方發起《開具紅字增值稅專用發票信息表》申請，當月及上月發票選擇“開票有誤尚未交付”；隔月發票選擇“開票有誤購買方拒收”；
2、下載“紅字發票信息表編號”開具紅字發票。