在稅收職能定位上，要體現經濟決定稅收和稅收調節經濟的原則.摒棄將組織收人作為稅收唯壹職能的觀念。要想把稅收放在國民經濟大環境中去研究，就必須進行經濟核算，以最少的成本獲得最大收益。因此，要建立壹個規範、系統、科學的稅務成本核算制度和稅務成本目標管理制度，必須將稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收人彈性三個指標，作為考核稅務機關成本效率水平的基本指標。
1.征收成本率，是指壹定時期的征收成本占同期稅收收人的比重，其公式為 征收成本率= 壹定時期征收成本 X100% 壹定時期稅收收入 根據這壹指標。可以計算壹個國家(地區)或壹個征稅單位、某壹稅類或稅種的征收成本率，並且可以橫向比較同壹時期不同國家(地區)、不同征稅單位的征收成本的高低，不同稅類、稅種的征收難度;也可以縱向比較壹個國家(地區)或壹個征稅單位稅務管理水平在不同時期的變化情況，以及同壹稅類、稅種的費用變動情況。
2.人均征稅額，是指壹定時期稅收收人總量與稅務人員數量之間的比例，其公式為: 人均征稅額= 壹定時期征收收入 X100% 壹定時期稅務人員數量 壹般地，人均征稅額越低，征收成本越高。3.稅收成本收人彈性，是指壹定時期征收費用變化百分比與稅收收人變化百分比的比值，其公式為: 稅收成本收入彈性= 征收費用變化百分比稅收收入變化百分比 稅收成本收人彈性是衡量征收費用與稅收收人變化敏感程度的指標，若該指標大於1，則說明費用變化程度超過收人變化程度，征收費用增加會帶來稅收收人更多的增加;而征收費用減少會帶來稅收收入更快的減少。若該指標小於1，說明費用變化程度小於收人變化程度，征收費用有較大幅度增加時稅收收人會有較小幅度的增加，而征收費用有較大幅度下降時稅收收人也不會大幅度下降。
(二)調整征管機構布局，建立區域性征收中心稅務機構設置和征管組織的分布，要按照發展市場經濟的要求和實現稅收管理職能的需要，遵循“科學、精簡、效能、服務”的原則來考慮，改變按行政區域設置基層稅務機構的做法，以經濟繁榮地區為中心，打破行政區劃，按經濟區域劃和收人規模調整基層稅務機構布局，建立區域性征收中心。對壹些邊遠偏僻地區.不能片面強調集中征收，可以借助銀行、郵局等部門協助征稅，或委托代征。而對那些經濟較發達地區，要根據各地區經濟發展情況，整合現有的稅收征管資源，盡量先在區域性中心城市建立集中征收中心，然後再進壹步將征收中心集中到少數幾個特大城市，如北京、上海、廣州、重慶等。當然，要達到發達國家高度集中征收的水平，還要經過壹個較長的過程。
(三)科學制定稅收政策，完善現行稅制體系
1.科學決策
稅收決策是控制征稅成本重要環節，要把征稅成本觀念貫穿於稅制改革、征收征管工作中。在立法階段必須堅持稅制模式由傳統低效的管理模式向高效科學的管理模式轉變。科學界定各稅種間的比重，從宏觀角度估算各稅種的征稅成本、納稅成本和社會成本、經濟成本，才能從根本上解決問題，將弊端消除於萌芽之中。
2.簡化稅收制度
過於繁雜的稅收制度必須會增加征稅成本，但過於簡單的稅收制度又不利於稅收職能的充分發揮，所以，簡化稅制的關鍵是要建立壹個繁簡適度的稅收體系，對現行較為復雜的稅種進行改革，從而達到降低征稅成本的目的。
3.規範稅收優惠
不合理、不規範的稅收優惠，在稅收收人方面所付出的代價是很大的，會損害經濟效益。因此，在運用稅收優惠政策前，要對優惠措施進行仔細評價，在實施後還要經常關註其政策效果。在具體方式上，可以借鑒西方稅式支出理論來完善我國的稅收優惠制度，把稅收優惠形成的收人損失作為稅式支出，並編制支出預算，采用“成本壹效益，分析方法來評價其實施效果。
(四)完善稅務行政監督機制，建立稅務信息披露制度稅款的征收是無償、強制的，稅款的使用壹般也是無償的，這決定了稅收的收人與支出應該高度透明，接受全體納稅人的監督，才能真正做到稅收“取之於民，用之於民”。所以，建立稅務信息披露制度，尤其是稅收支出信息披露制度，是完善我國行政監督機制的重要內容，也有利於改善征納雙方的關系。為此，除國防等國家安全核心機密部門的經費使用情況外，其他行政機構，包括稅務機關的經費使用情況都應當提高透明度。壹方面，使廣大公務人員認識到他們的每壹筆支出都來源於納稅人，只有接受社會公眾的監督，才能真正建立起廉政透明的政府;另壹方面，使納稅人了解稅款使用情況，感受到自身在社會經濟建設中的作用，可以提高其納稅意識。我國目前稅務機構的經費使用，主要以上級主管部門控制為主，屬於自我控制。國家審計部門也對其收支情況進行審計，但受客觀條件限制，審計監督的範圍是有限的。如果能夠建立壹系列信息披露制度，定期公布各部門經費收人和使用情況，必然可以有效扼制貪汙腐敗，也有利於降低征稅成本。 我國征稅成本偏高的原因 長期以來，受計劃經濟舊觀念的影響，稅務部門的成本觀念較為淡薄，在工作中壹味註重稅收收人的多少，而對於究竟花費多少成本卻考慮得很少;而對於稅務部門的業績考核，也是壹味追求稅收收人的完成，缺乏科學的成本體系指標，在壹定程度上助長了各級稅務部門不計成本的思想和方式。
(二)機構重疊，布局不合理國稅和地稅機構分設後，首先造成了人員和辦公設施的重復配置和嚴重浪費，體現在稅收征收、管理、稽查及後勤保障等方面都配備了兩套各自獨立的人馬，並且各自購建辦公用房等資產和獨立運作的辦公設施和其他征管設施，不可避免地造成了社會資源運用的低效率和浪費。在稅務機構布局上，在經濟稅源不足、比較分散的經濟欠發達地區，設置了與經濟發達地區同樣的稅務征收機構，使得稅務機構和人員相對過剩、成本過高。
(三)稅務人員增加，素質不高自1949年稅制改革分設了國、地稅兩套機構，稅務人員猛增，每增加壹名稅務人員，就固定增加了每年的工資薪金、獎金、福利費、醫療費、住房及學習培訓費用。隨著工作人盡的增加，又不得不擴大基建規模，增加辦稅服務廳和辦公場所等，直接增加了征稅成本。同時，稅務人員的政治素質和業務素質不高，特別是對計算機的掌握水平不高，相當壹部分還是停留在手工操作階段，從而增加征稅成本。
《四)征管模式不完善，信息不通暢現行的征管模式單壹，不利於發揮征管機制的整體效能，全國稅務系統雖然配備了20多萬臺微機，但現代科學手段與傳統管理模式未能有機結合，計算機硬件配置不盡合理，在軟件設計上又缺乏科學性，重復投資、設備閑置與緊缺現象並存，不可避免地造成了人財物的浪費，限制了計算機系統優越性的充分發揮。另外，稅務機關與納稅人，稅務機關內部各部門之間，稅務機關與有關部門之間未能達到信息集中、信息資源***享的目的。 降低征稅成本的途徑 在稅收工作中，首先應樹立成本意識，既註重稅收事業的發展，又考慮稅收成本的優化，斟酌征稅成本的多與寡。強化征稅成本意識要求各級稅務機關要從思想上、行動上引起重視，才能主動采取措施降低征稅成本，並且完善稅務行政效率的評價指標體系，而不僅僅以稅收收人任務為指標。盡快建立壹套科學、規範、完整的稅收成本核算體系，不僅核算較為穩定的人員經費，而且應該核算經常變動的公務經費、設備經費和基建經費。
降低征稅成本的壹個有效途徑是提高稅務經費的使用效率。要嚴格經費的收支預算，實行分類管理，令稅務收支公開透明。科學安排支出項目，優化支出結構，同時各項預算支出應該落到實處，專款專用，定期公布經費收支情況，接受群眾監督。面對龐大的稅務人員隊伍，人員經費支出應按財政部門測算確定的人均定額，依據人事部門和財政部門核定的編制內實有人數核定，並按實際開支水平。
(二)精簡機構，提高稅務人員素質以降低稅務成本為出發點，稅務機構的設置應做到精簡高效，按經濟區域設置基層稅務部門，形成稅務機構的合理布局。稅務機構的內設體系，應盡量削減行政管理職能部門，同類職能部門加以合並，征管機構內部設置宜少而精。在稅勢人員素質方面，首先加強稅務人員的政治素質，增強稅務人員依法行政、依法治稅的法制觀念。同時，提高稅務人員的業務素質，不僅要精通稅法，具有較高的征、管、查和分析問題的能力;而且要求可以靈活運用會計、法律、金融、計算機和外語等相關方面的知識解決稅收工作中遇到的實際問題。隨著經濟的發展，偷逃稅款的手法將會更加隱蔽和高科技化，這就需要培養和引進“壹專多能”的復合型人才，特別是法律和計算機專業人才。壹方面，采取集中培訓等方式，提高稅務人員的理論和實際操作知識，另壹方面建立激勵機制，鼓勵他們利用業余時間，自學或者參加各種素質教育培訓課程的學習，全面地提高個人素質，以更加適應現代化征管的需要。
(三)建立科學的稅收征管模式，加強建立稅務信息化在納稅申報方面申報的程序改革為:納稅人自行計稅鬥自行填報稅收繳款書神自行到銀行繳納稅款葉自行到稅務機關納稅申報，可以選擇郵寄、電子及網上申報等多種方式，大大提高稅務機關的征管效率。在稅務稽查方面，壹是要擴大稽查範圍;二要有稽查重點，選案要有針對性;三是加大處罰力度。為了減少征稅成本，采用電子化服務、電子化申報和電子化繳稅是稅務信息化建設的必由之路。首先，重視稅收業務的基礎工作，強化日常征管，不斷提高納稅申報率、稅款人庫率、稽查選案準確率等征管質量指標。其次，研究開發計算機的應用軟件，加強網絡建設，在現有的總局、省局、市局、縣局四級主幹網的基礎上，繼續向下延伸到稅務所，把計算機的應用擴大到整個稅收業務上。第三，深化信息數據的應用，采取有效措施解決好CTAIS和金稅工程、電子報稅、納稅評估等子系統數據的不兼容、不***享問題，提高征管數據質量，形成對征管業務全過程的聯系、制約、監督和考核機制，提高信息資源的使用效率。最後，整合各個管理系統為全國統壹的稅收征收管理系統，構築壹個統壹規範的應用系統平臺。
(四)加強稅務機關與各部門的配合，趁立與納稅人之間的信息服務制度征管效率來自上下之間、部門之間的信息溝通、信息集中和信息***享。具體來說，壹是與工商、技術監督部門實現辦理工商登記和全國企事業單位機構編碼系統的信息***享;二是與金融部門聯網，掌握企業開立銀行賬戶情況和資金流動情況;三是與海關、外匯管理部門實現進出口報關、外匯結算等信息的交流;四是國地稅機關聯網，交流申報繳納和企業經營狀況指標等情況;五是與公安部門實現人員戶籍、人員情況的***享。除此以外，稅務機關和納稅人之間建立信息服務制度，保證納稅人在最短的時間內了解稅收工作的動態，掌握國家最新稅收政策。壹是建立稅務公報制度:準確、及時、全面地將國家稅收政策、法規向納稅人公布，指導納稅人納稅事宜。二是提供信息服務:稅務部門設立咨詢窗口，向納稅人發放納稅指南、宣傳材料等，解答納稅人提問，聽取納稅人的意見。通過這些措施，暢通納稅人了解稅收信息的渠道，使稅收征收工作更加有效率，節約費用，降低成本。
(五)大力推廣稅務代理中介服務稅務代理中介大量地承擔著征納關系中的事務性、服務性工作，可以大大降低征稅成本，增加稅收收人。大力推廣稅務代理中介服務，壹是應該結合我國的實際情況，將已經頒布的《稅務代理試行辦法》以法律的形式確定下來，在此基礎上盡快出臺《稅務代理法》和《註冊稅務師法》，以進壹步規範稅務代理行為，制定全國統壹的執業準則。二是強化稅務代理人員的素質，培育高素質、技能強的稅務代理人才，同時對從業人員開展誠信教育。對於已取得稅務師資格的人員，應該加強後續培訓教育，根據形勢的發展和稅法的變化不斷的加強稅務師的理論和業務技能。三是加大對稅務代理的管理力度，組建註冊稅務師協會，完善行業自律職能，約束代理人員的代理行為;稅務代理機構應該與稅務機關完全脫鉤，使代理機構成為獨立核算、自負盈虧的市場主體，只有這樣，稅務代理業才能健康、穩定的發展。