釋義 本條是對納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限辦理納稅申報、報送有關資料應承擔的法律責任的規定。
壹、納稅人、扣繳義務人應當按照規定的期限向稅務機關辦理納稅申報、報送有關資料。納稅申報是納稅人為了正確履行納稅義務，將已發生的納稅事項向稅務機關提出書面報告的壹項稅收征收管理制度。納稅申報是納稅人向國家履行納稅義務的法定手續，是稅務機關確定應征稅款，開具納稅憑證，限期納稅，進行稅務檢查的主要依據。這壹制度對於提高稅款征繳效率和納稅人主動納稅意識，加強稅收征收管理具有十分重要的作用。納稅人、扣繳義務人應當按照規定的期限向稅務機關辦理納稅申報、報送有關資料。納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，並根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：1．財務、會計報表及其說明材料；2．與納稅有關的合同、協議書；3．外出經營活動稅收管理證明；4．境內或者境外公證機構出具的有關證明文件；5．稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。扣繳義務人向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應當如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，並報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務機關規定的其他有關證件、資料。本條所說的“規定的期限”，是指納稅人、扣繳義務人的納稅申報期限，即稅收實體法律、行政法規規定的或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的納稅人、扣繳義務人向稅務機關申報應納或者應繳稅款的期限。根據有關法律、行政法規的規定，我國壹些基本稅種的納稅申報期限如下：1．增值稅的納稅期限分別為壹日、三日、五日、十日、十五日或者壹個月。納稅人以壹個月為壹期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以壹日、三日、五日、十日或者十五日為壹期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月壹日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。2．營業稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者壹個月。納稅人以壹個月為壹期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為壹期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月壹日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。扣繳義務人的解繳稅款期限，比照上述規定執行。3．消費稅的納稅期限分別為壹日、三日、五日、十日、十五日或者壹個月。納稅人以壹個月為壹期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以壹日、三日、五日、十日或者十五日為壹期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，於次月壹日起十日內申報納稅並結清上月應納稅款。4．個人所得稅扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月七日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月七日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了後三十日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在壹年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得後的七日內預繳，年度終了後三個月內匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了後三十日內，將應納的稅款繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。5．繳納企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後十五日內預繳，年度終了後四個月內匯算清繳，多退少補。納稅人應當在月份或者季度終了後十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表；年度終了後四十五日內，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。
二、納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限辦理納稅申報、報送有關資料應承擔的法律責任。納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，納稅人、扣繳義務人應當按照稅務機關的要求，在限定的時間內辦理納稅申報、報送扣繳稅款報告表和有關資料。同時稅務機關可以對違法行為人處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上壹萬元以下的罰款。這裏需要說明的是，按照本條規定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務人未按照規定期限辦理納稅申報、報送有關資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規定期限內辦理納稅申報，但是並未造成不繳或者少繳稅款的後果。如果納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，應當按照本法第六十四條第二款的規定進行處罰。如果經稅務機關責令限期改正，納稅人、扣繳義務人逾期仍拒不申報，或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，屬於偷稅行為，應當按照本法第六十三條的規定進行處罰。