2021 1中級會計實務真題及答案詳解。單項選擇
1.企業自行開發專利技術發生的下列支出中，無形資產7的入賬價值是()。
A.有效使用自主開發的專利技術發生的培訓費用
B.研究階段的支出
C.區分研發支出是不可能的。
D.專利技術註冊費
答案:d
分析:內部開發活動形成的無形資產的成本包括可直接歸屬於該無形資產的創造和生產以及按照管理層預先確定的方式促進該無形資產運作的所有必要支出。可直接歸屬於的成本包括:開發無形資產所消耗的材料、人工成本、登記費(選項D)、開發無形資產所使用的其他專利和特許權的攤銷、按照借款費用處理原則可以資本化的利息和費用等。
2.企業專項貸款利息資本化後，下列施工中斷將導致企業暫停貸款利息的資本化: ()
A.由於可預見的冰凍季節，施工已連續中斷超過3個月。
B.因工程質量糾紛多次中斷施工3個月。
C.因安全事故導致施工中斷超過3個月。
D.因勞資糾紛施工中斷2個月。
答案:c
解析:符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷且中斷時間持續3個月以上的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因壹定是異常中斷，選項C是正確的。
3.2020年6月65438+2月1日，甲事業單位無償轉讓乙事業單位壹項專利。該專利在B事業單位的賬面原值為100元，累計攤銷金額為20萬元。專利轉讓過程中，某事業單位繳納轉讓登記費2萬元。在不考慮其他因素的情況下，該專利技術在甲機構的初始入賬金額為()萬元。
答:82
乙102
c80
D.100
答:答
解析:財務會計中，無償調入的無形資產，按轉出方的賬面價值加相關稅費，借記“無形資本賬戶”科目，按發生的相關稅費，貸記“零余額賬戶金額”和“銀行存款”科目，按差額貸記“凈資產無償調撥”科目。
4.民間非營利組織的下列業務中，()不影響其資產負債表凈資產項目的報告金額。
A.收取個人會員繳納的當期會費
B.接受B公司委托捐贈給c學校的款項。
C.接受a公司捐贈的款項。
D.自營出版物的現金收入
答案:c
分析:民間非營利組織的凈資產分為限定凈資本戶和非限定凈資本戶。
5.下列交易前事項中，影響利潤總額的是()。
A.接收股東投入的資本
B.其他權益工具投資的公允價值變動
C.生成的外幣財務報表的折算差額
D.存貨跌價準備
答案:d
選項AB:資產增加，所有者權益增加；選項c影響其他綜合收益；選項d計入資產減值損失，會影響利潤總額。
6.A公司是增值稅壹般納稅人。2021 8月1日，外購壹批原材料，增值稅專用發票上註明的價格為1萬元，增值稅金額為1.3萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發票上註明的價格為654.38元+0，000元，增值稅金額為0，900元。不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為()萬元。
A.114.09
B.113
C.101
D.100
答案:c
增值稅是價外稅。取得專用發票不構成存貨成本，取得原材料支付的運費計入原材料成本。所以初始入賬金額= 100+1 = 101萬元。
7.2020年6月5438+2月31，相關部門批準。A公司已宣布從2021 1起關閉W工廠，預計三個月內將發生以下費用，其中辭退員工費用2000萬元，特殊崗位員工培訓費用50萬元，提前解除工廠租賃合同費用300萬元。不考慮其他因素，A公司關閉WI工廠的決定將導致2020年65438+。
公元2050年
B.2300
大約2000年
D.2350
答案:b
與重組相關的直接費用計入預計負債:2000+300 = 2300萬元。
8.2065438+65438 2009年+65438 10月+0日，甲機構以銀行存款2000萬元取得乙公司40%有表決權的股份，股權投資采用權益法核算。2019年，B公司實現凈利潤500萬元。2020年3月1日，B公司宣布現金分紅200萬元，2020年3月20日，B公司支付現金紅利。2020年，B公司虧損654.38+0萬元。不考慮其他因素，2020年6月365438+2月31日機構A長期股權投資賬面余額為()萬元。
A.2120
2000年
C.2080
D.2200
答案:c
【解析】2020年6月5438+2月31機構長期股權投資賬面余額= 2000+500×0.4-200×0.4-100×0.4 = 2080萬元。
9.A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行後續計量。2020年3月1日，公司將賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的辦公樓作為固定資產轉換為投資性房地產。不考慮其他因素，下列關於A公司轉換業務對其2020年財務報表影響的表述中，正確的是()。
A.減少投資收益20萬元。
B.減少其他綜合收益20萬元。
C.增加營業外支出20萬元。
D.減少公允價值變動收益20萬元。
答案:d
借:投資性房地產-成本280公允價值變動損益20貸:固定資產(賬面價值)300
10.企業下列資產中，如果以前計提減值準備的影響因素已經消失，已經計提的減值準備可以轉回()。
A.固定資產
B.商譽
C.長期股權投資
D.原材料
答案:d
影響前期存貨價值減記的因素已經消失的，減記的金額在原存貨跌價準備內恢復轉回，轉回的金額計入當期損益。
11.2065438+65438 2009年+1 10月，甲公司以銀行存款602萬元(含交易費用2萬元)購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2019年2月31日A公司持有B公司股份的公允價值為700萬元。2020年10月5日，A公司以750萬元的價格出售B公司持有的全部股份，支付交易費用3萬元，實際獲得747萬元。不考慮其他因素，出售甲公司持有的乙公司股份對其2020年末營業利潤的影響為()萬元。
A.147
b47
C.50
D.145
答案:b
交易性金融資產出售前的賬面價值為700萬，甲公司出售所持股份對其2020年末營業利潤的影響金額為= 747-700 = 47萬元。
12.2020 65438+10月1、甲公司取得當日開工廠房專項貸款4000萬元，貸款期限2年，貸款合同年利率和實際年利率均為5%。按年支付利息，到期償還本金。同日，甲公司借入壹般借款654.38+00萬元，借款期限5年。貸款的合同年利率和實際年利率均為6%，按年支付利息，到期償還本金。甲公司於2020年6月65438+10月65438+10月支付工程款3600萬元。於2021，1日支付工程款800萬元，於2021，12，31日廠房竣工並立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2×21年壹般借款利息應資本化的金額為()萬元。
A.200
b48
C6
草24
答案:d
2021 1 1占用貸款金額3600+800-4000=400，壹般貸款利息應資本化400× 6% = 24萬元。
13.2020 12.1，甲公司因違反環境保護法律法規受到處罰，應付罰款270萬元計入其他應付款。根據稅法規定，某公司違反環境法律法規的罰款不得在稅前扣除。2020年6月5438+2月31日，A公司已繳納罰款200萬元。不考慮其他因素，2020年2月31日其他應付款暫時性差異為()萬元。
A.270
b70
C.0
D.200
答案:c
違反環境法律法規的罰款形成了永久的差異，而不是暫時的差異。
14.下列交易或事項中，甲公司應根據收入相關的政府補助進行會計處理的是()
a收到即可退還的增值稅退稅20萬元。
B.獲得政府作為股東投入的5000萬元資金。
C.收受政府支付的300萬元物資采購款。
d、無償取得政府劃撥的公允價值為9000萬元的土地使用權。
答:答
選項b增加了企業的所有者權益；選項c是正常的業務往來；選項d是與資產相關的政府補助。選項a符合題意，屬於與收入相關的政府補助。
第二，多項選擇
1.下列各項中，()屬於幹企業的會計估計。
A.投資性房地產後續計量模式的確定
B.存貨可變現凈值的確定
C.勞務合同履行進度的確定
D.金融資產預期信用損失金額的確定
答案:公元前
解析:選項A，投資性房地產的後續計量屬於會計政策變更；選項BCD屬於會計估計。
2.2020年6月65438+2月1日，甲公司賒銷壹批產品給乙公司以滿足收入確認事項，分別確認應收賬款和主營業務收入2000萬元。2020年6月5438+2月31日，甲乙雙方對應收賬款計提壞賬準備65438+萬元。某公司2020年度財務報告經董事會批準於2021年3月20日發布。不考慮其他因素，下列發生在A公司的交易或事項中，資產負債表日後調整的是()。
A . 2021 2月10，A公司2020年2月10銷售給B公司的產品質量不合格10%。
B.2021 1 1日，甲公司取得了乙公司2020年2月1日應收賬款應計提壞賬準備的確鑿證據。
c . 2021 3月10日，甲公司收到乙公司貸款10萬元。
d . 2021 3月31日，由於B公司發生嚴重財務困難，A公司對B公司剩余應收賬款計提壞賬準備20萬元。
答案:公元二世紀
分析:企業發生的調整事項通常包括以下幾項:(1)資產負債表日後，訴訟案件結案，法院判決確認企業在資產負債表日存在流動義務，需要調整與此前確認的訴訟案件相關的預計負債，或者確認壹項新的負債。(2)在資產負債表日後取得確鑿證據，表明資產在資產負債表日已經發生減值或者需要調整該資產的原減值金額。(3)資產負債表日後，進壹步確定資產負債表日前購買資本7的成本或出售資產的收入。(4)資產負債表日後，發現財務報表存在舞弊或錯誤。
3.下列關於非營利組織會計的說法中，正確的是()。
A.應準備壹份業務活動表。
B.凈資產包括限制性凈資產和非限制性凈資產。
C.在歷史成本計量的基礎上，引入公允價值計量基礎。
D.以權責發生制為會計基礎
答案:a，b，c，d
民間非營利組織的會計報表至少應包括三個基本報表:資產負債表、業務活動表和現金流量表。(a)凈資產是指非政府非營利組織的資產減去負債後的余額，包括(b)項的限額；非營利組織會計的主要特征包括:1。會計以權責發生制為基礎。(D是正確的)2。介紹以歷史成本計價為基礎的公允價值計量基礎。(c)正確；
4.關於投資性房地產轉換日期的確定，下列說法正確的是()。
A.作為存貨的房地產出租的，或者自住的建築物或者土地使用權停止占用而出租的，折算日為租賃期開始日。
B.投資性房地產轉換為自用房地產時，轉換日為該房地產達到自用狀態，企業開始將該房地產用於生產商品、提供勞務或者經營管理的日期。
3、自用土地使用權停止用於資本增值，折算日為自用土地使用權停止用於資本增值的日期。
D.作為存貨的房地產變更為租賃，或者自住的建築物、土地使用權變更為租賃的，折算日為承租人支付首期租金的日期。
答案:a，b，c
作為存貨的房地產變更為租賃，或者自住的建築物、土地使用權變更為租賃的，折算日為租賃期限的起始日，而不是承租人支付首期租金的日期或者租賃合同簽訂的日期。選項D錯誤。
5.下列各項中，()屬於或有事項。
A.產品保修期內的質量保證
B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃。
C.未決訴訟
D.重組義務
答案:a，c，d
或有事項是指由過去的交易或事項形成的不確定事件，其結果只能由某些未來事項的發生或不發生來決定。常見的或有事項包括:未決訴訟、未決仲裁、債務擔保、產品質量擔保(含產品安全擔保)、虧損合同、重組義務、承諾、環境汙染整治等。
6.下列各項中，()應計入企業購入原材料的初始入賬金額。
A.入庫前裝卸費用
B.運輸途中保險費
C.入庫前的合理損耗
D.入庫後的存儲成本
答案:a，b，c
存貨的購買成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費和其他可歸屬於存貨購買成本的費用。除上述項目外，采購成本還可歸屬於存貨采購成本，如倉儲費用、包裝費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的分揀費用等。如果這些費用能夠區分負擔對象，則應直接計入存貨的購買成本。
7.下列各項中，()應確認為企業的無形資產。
A.未申請商標權的內部產生的品牌。
B.購買自用廠房的土地使用權
C.外包專利
D.從投資方收到的非專利技術
答案:b，c，d
無形資產通常表現為某種權利、某種技術或某種獲取超額利潤的綜合能力，沒有實物形態，如土地使用權、非專利技術等。
8.企業支付的下列中介費中，()應當直接計入當期損益。
A.支付給證券承銷商的發行股票傭金
B.為取得以攤余成本計量的金融資產而支付的手續費。
C.為企業合並支付的法律服務費
D.為年度財務報表支付的審計費用
答案:c，d
選項A沖減資本公積，資本公積不足沖減的，再沖減留存收益；選項b計入債權投資的入賬價值；期權CD包含在管理費中。
9.制造企業下列負債中，應當采用攤余成本進行後續計量的有()。
A.長期應付款
B.應付公司債
C.交易性金融負債
D.長期借款
答案:a，b，d
除下列項目外，企業應當將金融負債分類為以攤余成本計量的金融負債:1。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債(包括屬於金融負債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。2.因轉移不符合終止確認或繼續涉入所轉移金融資產條件的金融資產而產生的金融負債。3.不屬於上述1或2的金融擔保合同。
10.2020年度，A公司作為政府推廣的W產品中標人，以8000萬元的中標價格向客戶銷售壹批生產成本為7000萬元的W產品，該批W產品的市場價格為9500萬元。銷售日，該批W產品的控制權已轉移給客戶，滿足收入確認條件。當年，甲公司銷售該批W產品收到財政補助15萬元，存入銀行。不考慮其他因素，上述經濟業務對A公司2020年利潤表影響的表述正確的是()。
A.增加運營成本7000萬元
B.增加營業外收入65，438+05萬元。
C.增加營業利潤2500萬元。
D.增加營業收入8000萬元。
答案:a，c，d
甲公司銷售該批W產品收到的財政補助不屬於政府補助，應確認收入15萬；月產品銷售收入8000萬，成本7000萬；因此確認總收入= 8000+1500 = 9500萬，增加的營業利潤= 9500-7000 = 2500萬。
11.甲公司下列資產或負值在資產負債表日存在可抵扣暫時性差異()。
A.出售交易性金融資產，價值654.38+0萬元，計稅依據60萬元。
B.賬面價值800萬元、計稅基礎200萬元的交易性金融負債。
C.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債。
D.賬面價值800萬元，計稅基礎654.38+02萬元的投資性房地產。
答案:b，c，d
可抵扣暫時性差異壹般出現在以下幾種情況:1。資產的賬面價值低於其計稅基礎；2.負債的賬面價值大於其計稅基礎。
12.2020 65438+10月1、甲公司與乙公司簽訂合同購買乙公司的壹項專利權，根據合同約定，甲公司未能在2020年至2024年期間每年支付1.2萬元。該專利權當日現貨價格為520萬元。A公司的購買行為本質上具有重大融資性質。不考慮其他因素，下列關於甲公司專利權會計處理的說法正確的是()。
a專利權初始入賬金額為520萬元。
b .長期應付款初始入賬金額600萬元。
c未確認融資費用的初始入賬金額為80萬元。
d、未確認的融資費用在付款期內采用直線法攤銷。
答案:a，b，c
未確認融資費用在付款期內采用實際利率法攤銷，選項D錯誤。
13.甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算。B公司下列交易或事項中，會影響A公司資產負債表中長期股權投資項目列報金額的有()。
A.獲得政府補助50萬元，補償發生的費用。
B.宣布現金分紅654.38+00萬元。
C.其他債權投資公允價值增加654.38+0萬元。
D.其他權益工具投資轉讓收益30萬元。
答案:a，b，c，d
以上說法都是對的。
14.在下列與A公司投資性房地產相關的交易或事項中，()會影響其利潤表中營業利潤項目的報告金額。
a采用公允價值模式計量的投資性房地產，資產負債表日的公允價值低於賬面價值。
B.作為存貨的房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，公允價值大於賬面價值。
C.當投資性房地產以公允價值模式而非成本模式計量時，公允價值大於賬面價值。
D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用性房地產時，公允價值小於賬面價值。
答案:a，d
選項A，計入公允價值變動損益，影響營業利潤；選項b，計入其他綜合收益，不影響營業利潤；選項c，計入留存收益，不影響營業利潤；選項D計入公允價值變動損益，影響營業利潤。
第三，法官
1.企業對合同履約成本計提減值準備，體現了審慎的會計信息質量要求。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
謹慎性要求企業對交易或事項的會計確認、計量和報告應當謹慎，不得高估資產或收入或低估負債或費用。
2.企業購買的有特定產出限制的專利，應當采用產出法進行攤銷。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
企業購買的有特定產出限制的專利，應當采用產出法進行攤銷。
3.企業將剩余股權投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，應當將剩余股權投資的公允價值與賬面價值之間的差額，在喪失控制權當日計入其他綜合收益。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
企業處置部分子公司的股權投資，並將剩余股權投資歸入以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，應當將剩余股權投資的公允價值與賬面價值之間的差額計入失去控制權當日的投資收益。
4.房地產企業對租賃房地產進行二次開發後收回對外銷售的，應當在收回時由投資性房地產轉為存貨。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
房地產企業將用於經營和租賃的房地產重新開發對外銷售，由投資性房地產轉為存貨。在這種情況下，轉換日期是租賃期滿，企業董事會或類似機構作出書面決議，明確指出重新開發對外銷售的日期。
5.對於職工沒有選擇權的辭退計劃，企業應當根據擬終止勞動關系的職工人數和各崗位的辭退補償金確認職工薪酬負債。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
對於職工沒有選擇權的辭退計劃，企業應當根據擬終止勞動關系的職工人數和各崗位的辭退補償金，確認職工補償責任。
6.企業銷售合同變更增加可明確區分的商品和合同價格，新合同價格反映新商品單獨銷售價格的，應當視為原合同終止，同時將原合同未履行部分和合同變更部分合並為新合同進行會計處理。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
合同變更增加了可明確區分的商品，新的合同價格反映了新商品的單獨售價，因此合同變更部分應作為單獨的合同進行核算。
7.對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業不應因公允價值變動產生的應納稅暫時性差異而確認遞延所得稅負債。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值增加導致的應納稅暫時性差異，企業應當確認遞延所得稅負債。
8.企業用於無合同直接銷售的原材料的可變現凈值，應當以該材料的市場價格為基礎確定。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
用於轉售的材料的可變現凈值為市場價格減去預計銷售費用和相關稅費後的金額。
9.企業采用凈值法計算與固定資產相關的政府補助時，應當按照扣除政府補助前的資產價值計提固定資產折舊。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
凈額法下，相關資產賬面價值按照補貼資金金額減少，企業按照扣除政府補貼後的資產價值對相關資產進行折舊或攤銷。
10.對於能夠給企業帶來未來經濟利益的無形資產，企業應當將其視為使用壽命不確定的無形資產()。
A.對吧
B.錯誤的
答:答
經過上述努力，企業仍不能合理確定無形資產為企業帶來經濟利益的期限，故可視為使用壽命不確定的無形資產。
11.企業自住性房地產轉換為以公允價值計量的投資性房地產時確認的其他綜合收益，在處置投資性房地產時直接轉入留存收益。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
以自用公允價值模式計量的投資性房地產確認的其他綜合收益，在處置時計入其他營業成本。
12 A公司生產線出現減值跡象，因此在預測其未來現金流時，不應計入生產線未來的改造支出。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
企業資產在使用過程中有時會因改良、重組等原因而發生變化。企業在預測資產未來現金流量時，應當以資產現狀為基礎，不應當包括未來可能發生且尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良相關的預計未來現金流量。
13.金融負債的分類壹經確定，不得變更()。
A.對吧
B.錯誤的
答:答
企業金融負債的分類壹經確定，不得變更。
14.企業處置其他權益工具投資時，轉回的金融資產公允價值變動形成的遞延所得稅資產(或負債)，應當直接計入所得稅費用。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
處置其他權益工具投資時，轉回的遞延所得稅資產或負債應當計入其他綜合收益。
15.企業實施的員工內部退休計劃應當按照離職後福利進行核算。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
實行員工內部退休計劃的，企業應當參照其辦理辭退福利。
16.資產負債表日，以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額計入會計費用。()
A.對吧
B.錯誤的
答案:b
以外幣計價的交易性金融資產折算為記賬本位幣的金額與原記賬本位幣金額的差額計入公允價值變動損益。
17.編制合並現金流量表時，母公司收到全資子公司的現金和子公司支付股利的現金應當相互抵銷。()
A.對吧
B.錯誤的
答:答
本期收到的母公司、子公司、子公司的現金以及為股利分配、利潤或利息償還支付的現金，需要在編制合並現金流量表時進行抵銷。