根據《企業所得稅法》第五條規定,企業每壹納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額,為應納稅所得額.《企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第二十二條明確,企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除《企業所得稅法》第六條第(壹)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等,即固定資產盤盈稅法上作為企業資產溢余收入,計入當期應納稅所得額.《實施條例》第五十八條第(四)項確定,盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎,即按同類或類似固定資產的市場價格,減去按該項資產新舊程度估計的價值損耗後的余額,作為入賬價值.
國家稅務總局《關於發布的公告》)(國家稅務總局2011年第25號)規定,準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失包括實際資產損失和法定資產損失.
企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除.
企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款,可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以後年度遞延抵扣.企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的,應先調整資產損失發生年度的虧損額,再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款,並按前款辦法進行稅務處理.
固定資產盤虧作為實際資產損失,稅前扣除為其賬面凈值扣除責任人賠償後的余額.根據《實施條例》第七十四條的規定,賬面凈值是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等後的余額.
盤盈固定資產通過以前年度損益調整核算
根據《企業會計準則》的規定,前期差錯是指由於沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,而對前期財務報表造成漏報或錯報:編報前期財務報表時預期能夠取得並加以考慮的可靠信息;前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等.固定資產盤盈不再計入當期損益,而是作為前期差錯,並根據相關規定進行更正.
《企業會計準則》將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理,是因為固定資產出現盤盈的可能性極小甚至不可能,如果企業出現固定資產的盤盈,必定是由於企業以前會計期間少計、漏計固定資產,故應當作為會計差錯進行更正處理,這樣也能在壹定程度上控制人為調解利潤的可能性.
企業在盤盈固定資產時,首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值.根據確定的固定資產原值借記"固定資產",貸記"累計折舊",將兩者的差額貸記"以前年度損益調整";其次再計算應納的所得稅費用,借記"以前年度損益調整"科目,貸記"應交稅費---應交所得稅";接著補提盈余公積,借記"以前年度損益調整"科目,貸記"盈余公積";最後調整利潤分配,借記"以前年度損益調整",貸記"利潤分配---未分配利潤".
資產盤盈盤虧的稅務處理怎麽做,具體操作方法小編在上文為妳講解了,我們要看企業的實際情況,按照要求進行納稅,具體的操作步驟我們可以參考上文,不知道的朋友按照小編整理的操作就好了,如果妳還有其他的會計問題,歡迎咨詢在線答疑老師!