股東轉讓股權,是這股東個人的業務,對於公司來講,只是換了壹個股東而已.轉讓價款1300萬元是由受讓的股東,轉讓給原股東的價款,不會帶來公司的現金流入的.
自然人股東股權轉讓中,分為兩類,有限責任公司中自然人股東叫股權轉讓,股份有限公司叫做股票轉讓.
股權轉讓涉稅問題
(1)印花稅
股權轉讓所立的數據屬於產權轉移書據,應按照萬分之五計征印花稅.
(2)個稅
按照財產轉讓所得,就取得的股權轉讓收入繳納個稅,稅率20%
應納稅額=(股權轉讓收入-股權原值-轉讓過程中發生的合理費用)*20%
(3)土地增值稅
如果自然人所在企業的股權裏面是房屋、土地這些不動產,把持有的股權轉讓後,為了防止通過股權轉讓的名義逃避繳納土地增值稅,國家稅務總局對此類轉讓100%股權的行為,按照轉讓不動產征收土地增值稅;(可參考國稅函2000687號規定)
股票轉讓涉稅問題
(1)增值稅
如果自然人股東轉讓的是上市公司股票,免征增值稅;如果是轉讓掛牌公司股票,是否繳納增值稅需要咨詢當地稅局機關,每個地方的政策是不壹樣的.
(2)印花稅
和股權轉讓不同,自然人轉讓股票,按照證券交易繳納印花稅,屬於單邊(賣出方)按照千分之壹稅率征收;
(3)個稅
自然人轉讓持有的境內上市公司股票,比如A股、B股,免征個稅.如果是境外上市的H股、美股需要繳納個稅;掛牌公司:非原始股免,原始股征.
股權賬務處理
舉例:甲公司為壹家有限責任公司,自然人股東A轉讓了部分股權給B,並簽訂了股權轉讓協議,A收到B打來的80萬元的轉讓款,甲公司賬務處理:
根據股權轉讓協議,會計處理如下:
借:實收資本-原股東A80萬元
貸:實收資本-原股東B80萬元
如果B是通過公司賬戶進行支付的,賬務處理:
(1)B新股東交款時:
借:銀行存款80萬元
貸:其他應付款-代付股權轉讓款80萬元
(2)支付給原股東A
借:其他應付款-代付股權轉讓款80萬元
貸:銀行存款80萬元
個人股權轉讓有什麽要求?
根據《公司法》、《公司登記管理條例》等法律法規的規定,股權轉讓壹般需滿足以下要件.《公司法》第36條規定:"股東依法轉讓出資後,由公司將受讓人的姓名或者名稱、住所以及受讓的出資額記載於股東名冊."第145條第2款規定:"記名股票的轉讓,由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載於股東名冊."《公司登記管理條例》第5條規定:"有限責任公司變更股東的,應當自股東發生變動之日起30日內申請變更登記,並應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明."所以,公司變更登記是股權轉讓的法定要件.根據我國《合同法》第44條第2款的規定:"法律、行政法規應當辦理批準、登記等手續生效的,依照其規定."只要股權轉讓的行為未經過變更登記,都應當認定股權轉讓行為不發生法律效力;同理,根據我國《公司法》第36條的規定,《公司登記管理條例》的規定,股權轉讓還應當向工商行政管理機關申請變更登記,股東轉讓出資未經過公司變更登記的行為,也應當認定股權轉讓行為不發生法律效力.