什麽是納稅信用評價?
納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅人納稅信用信息，按照相關規定，就納稅人在壹定周期內的納稅信用狀況所進行的評價，評價結果分A、B、M、C、D五級。納稅人納稅信用級別由主管稅務機關進行評價;稅務機關每年對納稅人上壹年度的納稅信用級別進行評價，並在4月份確定納稅信用級別評價結果。Q2
哪些納稅人可納入納稅信用評價的範圍?
已辦理稅務登記(含“三證合壹、五證合壹、壹照壹碼”、臨時登記)的獨立核算企業、以及個人所得稅查賬征收的個人獨資企業和個人合夥企業。扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。 其中，從2017年度開始新增下列納稅人參與納稅信用評價: (1)從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿壹個評價年度的企業。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。 (2)評價年度內無生產經營業務收入的企業。 (3)適用企業所得稅核定征收辦法的企業。 (4)個體工商戶(壹般納稅人) 自2020年11月1日起，非獨立核算分支機構可自願參與納稅信用評價。具體方式是，非獨立核算分支機構可通過向主管稅務機關提交《納稅信用補評申請表》(《國家稅務總局關於明確納稅信用補評和復評事項的公告》(2015年第46號)所附)，自願參與納稅信用評價。 非獨立核算分支機構是指由企業納稅人設立，已在稅務機關完成登記信息確認且核算方式為非獨立核算的分支機構。非獨立核算分支機構參評後，2019年度之前的納稅信用級別不再評價，在機構存續期間適用國家稅務總局納稅信用管理相關規定。Q3
納稅人有哪些情況不能評為A級?
有下列情形之壹的納稅人，本評價年度不能評為A級: (1)實際生產經營期不滿3年的; (2)上壹評價年度納稅信用評價結果為D級的; (3)非正常原因壹個評價年度內增值稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的; (4)不能按照國家統壹的會計制度規定設置賬簿，並根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的; (5)當年度信用評價低於90分。 第(3)點中正常原因是指季節性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。Q4
哪些納稅人適用於M級納稅信用級別?
未發生《納稅信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列納稅人適用M級納稅信用: (1)新設立企業。 (2)評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。Q5
納稅人有哪些情況直接判定為D級?
有下列情形之壹的納稅人，本評價年度直接判為D級: (1)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的; (2)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的; (3)在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的; (4)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的; (5)存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的; (6)提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的; (7)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的; (8)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員註冊登記或者負責經營的; (9)由D級納稅人的直接責任人員註冊登記或者負責經營的; (10)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。Q6
保留信用評價D級有哪些相關規定?
(1)上壹評價年度按照評價指標被評價為D級的企業，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。 自開展2019年度評價時起，調整稅務機關對D級納稅人采取的信用管理措施。對於因評價指標得分評為D級的納稅人，次年由直接保留D級評價調整為評價時加扣11分;稅務機關應按照本條前述規定在2020年11月30日前調整其2019年度納稅信用級別，2019年度以前的納稅信用級別不作追溯調整。對於因直接判級評為D級的納稅人，維持D級評價保留2年、第三年納稅信用不得評價為A級。 (2)D級企業直接責任人在企業被評價為D級之後註冊登記或者負責經營的企業評價為D級(簡稱關聯D)。關聯D只保留壹年，次年度根據《納稅信用管理辦法》規定重新評價但不得評為A級。 (3)被列入“重大稅收違法案件名單”的納稅人在名單發布的評價年度判為D級，其D級記錄壹直保留至“重大稅收違法案件名單”從公布欄中撤出的評價年度為止。 (4)因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務機關應調整其相應評價年度納稅信用級別為D級，並記錄動態調整信息，該D級評價不保留至下壹年度。Q7
在日常經營中，哪些事項容易造成納稅人納稅信用評價扣分?
(1)未按規定申報。未按規定期限納稅申報或代扣代繳的，按稅種每次扣5分。 (2)發票損毀、丟失。未按規定保管紙質發票並造成發票損毀、遺失的，主管稅務機關根據稅務管理系統中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分;擅自損毀發票的，每次扣11分。 (3)少繳稅款。納稅人辦理納稅申報後未及時繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以上的(含)扣11分，5萬元以下的扣3分。Q8
如何查詢納稅人信用級別評價結果?
稅務機關每年4月中下旬確定上壹年度納稅信用評價結果後，將主動公開A級納稅人名單及相關信息。對於A級納稅人名單及相關信息，也可通過各級稅務機關網站直接查詢。納稅人需要查詢自身信用級別的，可在電子稅務局涉稅查詢模塊查詢本企業信用評價級別的情況。Q9
納稅人有哪些情形不參加本期評價?
有下列情形之壹的納稅人，不參加本期的評價: (1)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的; (2)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的; (3)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的; (4)其他不應參加本期評價的情形。Q10
如何理解因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人不參與本期納稅信用評價?
因涉嫌稅收違法被立案查處是指:因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處，根據稅務管理系統中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的，不屬於該情形，應納入本期評價範圍。 尚未結案是指:在評價年度12月31日前，稅務管理系統中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。Q11
納稅人對指標評價情況有異議的，可以提出復核嗎?
納稅信用評價結果發布前，納稅人對指標評價情況有異議的，可在評價年度次年3月份填寫《納稅信用復評(核)申請表》，向主管稅務機關提出復核申請，主管稅務機關將在4月份確定評價結果時壹並審核調整，並按時發布評價結果和提供納稅人復核情況的自我查詢服務。Q12
納稅人對當年4月稅務機關公布的上壹年度納稅信用評價結果有異議，申請復評有截止時間嗎?
納稅人可在納稅信用評價結果公布後的任意時間申請補充該年度納稅信用評價，但只能在納稅信用評價結果公布後的當年內申請該年度納稅信用復評。 例如，納稅人對2020年4月稅務機關公布的2019年度納稅信用評價結果有異議，應在2020年內申請對2019年度納稅信用的復評。Q13
哪些情形可申請納稅信用修復?
《國家稅務總局關於納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)明確了19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，***包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。 《國家稅務總局關於納稅信用評價與修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號)，新增對嚴重失信行為和破產重整企業五種情形的納稅信用修復。Q14
納稅信用修復條件和標準?
開展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應在規定期限內糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應的修復標準詳見《國家稅務總局關於納稅信用評價與修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號)中的《納稅信用修復範圍及標準》。 (1)納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內、本年內、次年內糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對於未按規定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內及時補辦的，則補回100%的扣分分值。 (2)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應在稅務機關處理結論明確的期限期滿後60日內足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。 (3)非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經稅務機關依法解除非正常狀態，方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復壹個納稅年度內只能申請壹次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。 (4)滿足已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或重大稅收違法失信主體信息不予公布或停止公布，保持6個月或12個月在稅務管理系統中沒有新增納稅信用失信行為記錄等條件後，可向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中，沒有新增納稅信用失信行為記錄的時間從企業納稅信用直接判為D級起開始計算，企業納稅信用直接判為D級後再次出現其他失信行為記錄的，該時間需重新計算。備註:
1.30日內糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄後30日內(含30日)糾正失信行為;30日後本年糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄後超過30日且在當年年底前糾正失信行為;30日後次年糾正，即在失信行為被稅務機關列入失信記錄後超過30日且在次年年底前糾正失信行為。 2.帶※內容，是指符合修復條件的破產重整企業或其管理人申請納稅信用修復時，扣分指標修復標準視同30日內糾正，直接判D指標修復標準不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。Q15
納稅信用什麽時候起可以修復?如何進行納稅信用修復?
為鼓勵和引導納稅人通過主動糾錯方式開展納稅信用修復，根據《國家稅務總局關於納稅信用修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第37號)的相關規定，自2020年1月1日起，納稅人的納稅信用可以修復。(壹)15項未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的
例子1:某公司所屬期2019年9月的增值稅逾期未申報，在2019年12月進行補申報，怎麽處理?
無需提出信用修復申請。系統可在2020年納稅信用評價工作時自動記錄其失信扣分行為和修復加分行為。(根據2019年第37號公告第二條第壹款相關規定:若失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務機關按照《納稅信用修復範圍及標準》調整納稅人該項納稅信用評價指標分值並進行納稅信用評價。)例子2:某公司所屬期2019年3月的增值稅逾期未申報，在2020年6月進行補申報，怎麽操作?
該公司需要向主管稅務機關提出信用修復申請，稅務機關審核後方可為其記錄修復加分行為。(根據2019年第37號公告第二條第壹款相關規定:若失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請。)(二)4項直接判D情形
納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。(根據2019年第37號公告第二條第二款規定)(三)破產重整企業修復
破產重整企業在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，並糾正相關納稅信用失信行為後，可對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修復。其中，對於未按法定期限辦理納稅申報、資料備案等事項，符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時，統壹按照“30日內糾正”對應的修復標準進行加分;對於部分納稅信用直接判為D級的嚴重失信行為，符合條件的破產重整企業申請納稅信用修復時，不受申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制。(根據2021年第31號公告第二條、第三條規定)Q16
納稅信用修復的結果如何運用?
納稅信用修復完成後，納稅人按照修復後的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。需要註意，稅務機關發現納稅人虛假承諾的，撤銷相應的納稅信用修復，並按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)調整表》予以扣分。Q17
納稅信用復評和修復有哪些區別?
(1)使用場景不同:納稅信用修復適用於納稅人發生了失信行為並且主動糾正、消除不良影響後向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形;納稅信用復評對納稅信用評價結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或屬於非自身原因導致，而采取的壹種維護自身權益的行為。修復的前提是納稅人對稅務機關作出的評價結果無異議，如有異議，應先進行復評後再申請修復。
(2)範圍不同:納稅信用修復範圍覆蓋22個指標，納稅信用復評範圍覆蓋全指標的扣分行為進行調整。
(3)結果有效期不同:納稅信用復評是對評價結果的更正，復評後級別覆蓋全年度信用級別;納稅信用修復是糾正後加分，結果有效期從修復成功後開始至評價年度末。
Q18
A級納稅人“激勵措施”寶典:
(1)A級納稅人名單向社會公告; (2)壹般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理; (3)普通發票按需領用; (4)連續3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項; (5)可評定為出口企業管理壹類企業，享受出口退(免)稅便利措施; (6)稅務機關向銀行業金融機構提供A級納稅人名單，銀行業金融機構對符合貸款條件的守信企業，提供信用貸款或其他金融產品服務。Q19
納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式，納稅信用評價指標和扣分標準如何規定?
自開展2020年度評價時起，調整納稅信用評價計分方法中的起評分規則。近三個評價年度內存在非經常性指標信息的，從100分起評;近三個評價年度內沒有非經常性指標信息的，從90分起評。非經常性指標缺失是指:在壹個評