概念
為了應對實際業務過程中可能遇到的問題，設立內部賬戶和外部賬戶無可厚非。但少數企業采用設置“兩套賬”的方法，在外部賬戶中少列收入，多列費用，以達到避稅的目的，使設置兩套賬成為違法行為。
可見，對於“兩套賬”的企業來說，內部賬真實地反映了企業的損益，有助於企業的管理和決策，而外部賬對企業的管理和決策沒有參考價值。但內部賬目由於沒有正式憑證，通常不被稅務機關認可。比如剛剛沒開發票的2200元不能稅前扣除，這類企業往往不願意繳納9000元沒開發票所涉及的增值稅。所以“兩套賬”的設置壹般伴隨著偷稅漏稅，這是稅務機關所禁止的。
(以後我們還會繼續用上面的例子。)
問題
那麽設置“兩套賬”能做到天衣無縫嗎？現在來看看“兩套賬”會出現哪些問題。這裏我們主要討論外部賬戶中的問題。
第壹，庫存問題。
外部賬戶只為已開發票的部分產生收入，而那些有發票的部分在采購時就包括在庫存中。通常設置兩套賬的企業，可能希望少繳稅，導致少開發票的部分。為了抵扣稅款，通常會盡量取得購貨發票。
第二，代收代付的問題。
我們可以從四種情況看出:
第三，工資支出與收入不匹配。
隨著企業的發展，工資、費用、房租、水電費也在逐漸增加。在發票少的情況下，收入與支出不成比例。
上面這個例子的量比較小，單從量上看問題不大，但是久而久之，量就會放大100倍1000倍，那麽問題就很明顯了。
危險
我們來看看揭露“兩套賬”有多容易
隨著大數據時代的到來和金稅工程的全面實施，稅務機關橫向分析整個行業的趨勢，縱向了解單個企業的經營情況變得相當容易，所以企業的這些招數總是欲蓋彌彰。
稅務檢查機關從哪裏檢查企業的經營狀況？
1.首先，從行業角度來說。
現在隨著增值稅改革的全面實施，稅率分為增值稅稅率和所得稅稅率。增值稅稅率是指企業繳納的增值稅占企業收入的比例。對於小型企業，稅率為3%。對於壹般納稅人來說，因為可以抵扣進項稅，所以稅率不等於稅率(6% 11% 13。不同的行業有不同的稅率。即使是同壹種產品，企業的價值鏈、生產方式、運輸方式、產品市場定位、銷售策略、產品生命周期都會影響企業的稅率。企業所得稅的稅率是指實際繳納的企業所得稅占銷售收入的比例，而企業的利潤率包括成本利潤率、銷售利潤率、產出利潤率、資本利潤率和凈利潤率，最常見的是銷售利潤率，即企業利潤總額占銷售收入的比例。
2.從單個企業的角度看
壹個企業長期虧損或者虧損太多也是不正常的。我們知道企業是以盈利為目的而存在的。如果企業繼續長期虧損經營，就違背了企業存在的目的。
3.從企業的報表來看。
企業的銷售與產量、采購量、經營規模、人員數量、發生的費用不匹配。
從銀行流水、賬面往來金額、賬面現金余額、賬面庫存與實際庫存的對比可以看出問題。
這時候稅務機關壹般會要求企業寫自查報告，查企業賬目。有些會計人員為了區分內外賬的原始憑證，會在原始憑證上標註“外部或n”字樣來代表外部賬的原始憑證，這樣也會暴露企業設置兩套賬的事實。而且，外部賬戶的原始憑證通常是不充分的。例如，對於制造和商業企業，無論是接受審計還是內部控制的要求，采購賬戶的原始憑證壹般需要三個匹配的憑證:即采購申請表(合同)、收款憑證和發票，但外部賬戶壹般只有壹個發票。
設立“兩套賬”會面臨怎樣的處罰
我們來看壹個通過“兩套賬”偷稅被判刑處罰的真實案例:
想
企業采取違法方式會少交多少稅，少交的稅要承擔多大風險？我們說上面的真實案例已經直觀的回答了這個問題。同時，在實際交易中，不完整的票據也增加了企業的交易風險。
比如有的企業采購沒有合同，沒有取得正規票據，同時通過現金交易，壹旦產品出現問題，因為沒有證據，如果恰好我們的供應商不認可，那麽企業就面臨經濟糾紛，合理不合理，不明確。所以這也是我們建議企業在采購的時候要填寫好采購申請單、合同、發票、收貨單據的原因之壹。
如果企業只設立壹套賬戶，真的會多繳稅嗎？妳付多少稅？有多少優惠政策沒用過？
根據第六條(中華人民共和國國家稅務總局公告第23號2016):
銷售貨物、提供加工修理修配勞務每月不超過3萬元(每季度不超過9萬元)，銷售服務和無形資產銷售額每月不超過3萬元(每季度不超過9萬元)，小微企業可享受暫免征收增值稅的優惠政策。
就剛才的例子來說，即使所有企業都開具發票確認收入，仍然免交增值稅和附加稅。
根據第壹條(財稅[2015]99號):
從2015、10、1、2017、12、31起，將符合條件的小型微利企業年應納稅所得額在20萬元至30萬元(含30萬元)之間的收入，減按50%的稅率計入應納稅所得額。即按應納稅所得額的10%繳納企業所得稅。
註:符合條件的小型微利企業是指從事國家未限制或禁止的行業，且符合以下條件的企業:
1.工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
2.其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過10萬元。"
財稅[2016]第12號
壹是將免征教育費附加、地方教育附加和水利建設基金的範圍，由目前月銷售額或營業額不超過3萬元(季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳費義務人，擴大到月銷售額或營業額不超過65438+萬元(季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳費義務人。
二、上述政府性基金免征後，各級財政部門要做好經費保障，妥善安排有關部門和單位的預算，保證工作的正常開展，積極支持相關事業的發展。
三、本通知自201年2月06日起執行。
所以可以看到國家的稅收優惠政策也在很大程度上幫助了我們小微企業的發展。企業也將通過充分享受國家的優惠政策達到少繳稅的目的，不必使用“兩套賬”等高風險手段逃稅。另外，國家的優惠政策也會不斷更新，這就要求我們在創業的過程中，除了在業務上做出成績外，還要充分了解國家的政策或者咨詢相關的專業機構，從而更好的幫助企業減輕稅負。