2.免稅和抵扣的計算:不允許免稅和抵扣= FOB出口貨物×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-不允許免稅和抵扣。
3.免退稅額的計算:免退稅額=出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×出口貨物退稅率-免退稅額。
4.確定退稅和免稅額。當應納稅額為零或正，即沒有免稅額時，當期退稅為零；免稅=免稅和退稅，所有的免稅和退稅都視為“國內產品出口退稅應納稅額”。
出口退稅可以分為三種方式:壹是免稅和退稅；二是“免稅”；三是“免、抵、退”稅。免稅就是不交稅。實際操作中，不需要計算。需要了解和計算的只是退稅，這也是我們將出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。
(1)免稅和退稅
這個辦法是針對外貿企業，也就是進出口貿易的商業企業。外貿企業出口退稅的計稅依據是進價。
例如，某外貿企業采購的全部貨物以不含稅價格654.38+0萬元出口，以200萬元出口，稅率為654.38+07%，退稅率為654.38+03%。
出口時免征銷項稅，不需要單獨計算。退稅時應退增值稅= 100× 13% = 13(萬元)。
稅率差產生的4萬元作為進項稅轉出，計入銷售成本。
(2)免稅
這樣沒有退稅，沒有計算，沒有解釋。
(3)免稅、信貸和退稅
這就是出口退稅業務的難點，有很多專門的名稱，不太好理解。事實上，如果妳明白“抵消”稅的原理，生意就解決了。
自產貨物涉及原材料、水電費、運費等多項抵扣項目，無法準確區分出口貨物和國產貨物對應的進項稅額。即使能準確核算各自的進項稅，由於生產企業內銷部分繳納增值稅，而出口部分實行退稅，雙軌制運行必然增加雙方成本。因此，引入了“信貸”稅的概念。“抵”可以理解為壹個計算退稅的過程，即綜合計算生產企業實際應納稅額。如果進項稅還清，應交稅金為正，企業需要繳納；如果不能還清進項稅，則應納稅額為負數，國家應該退還。
所以“免抵退”中的“退”稅，實際上應該理解為免抵中出口部分=“貸”對應的應退進項稅+免抵中“退”。